5、現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)中營(yíng)運(yùn)資本凈變動(dòng)：

　　資產(chǎn)類：

　　存貨、壞賬準(zhǔn)備、待攤費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收

　　上述項(xiàng)目與現(xiàn)金反方向增減，即上述項(xiàng)目增加，現(xiàn)金減少，上述項(xiàng)目減少，現(xiàn)金增加。

　　因?yàn)楝F(xiàn)金也是資產(chǎn)類科目，同類科目有增必有減。

　　負(fù)債類：

　　經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目、遞延稅款貸項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用、增值稅

　　上述項(xiàng)目與現(xiàn)金同方向增減，即上述項(xiàng)目增加現(xiàn)金增加，上述項(xiàng)目減少現(xiàn)金減少。

　　因?yàn)楝F(xiàn)金是資產(chǎn)類科目，不同類科目同增同減。

　　根據(jù)資產(chǎn)類和負(fù)債類各項(xiàng)計(jì)算出現(xiàn)金的具體增減情況。如果現(xiàn)金增加，則營(yíng)運(yùn)資本減少，如果現(xiàn)金減少則營(yíng)運(yùn)資本增加。

　　如：經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少80萬(wàn)元，存貨減少165萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少20萬(wàn)元，計(jì)算營(yíng)運(yùn)資本變動(dòng)。

　　經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目與存貨同屬資產(chǎn)類科目，他們減少則現(xiàn)金增加，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目屬負(fù)債類科目，負(fù)債減少，現(xiàn)金也減少

　　營(yíng)運(yùn)資本變動(dòng)=80+165-20=225萬(wàn)元(現(xiàn)金增加225萬(wàn)元)即營(yíng)運(yùn)資本減少225萬(wàn)元。

　　在計(jì)算經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量時(shí)要將減少的營(yíng)運(yùn)資本加回，

　　即：經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金毛流量+225

　　其實(shí)，簡(jiǎn)單記憶就是現(xiàn)金增加了就加上，現(xiàn)金減少了就減去。