》》2010會(huì)計(jì)職稱保過班 送100元?伎
專題一:預(yù)算的編制
【提示】
1.銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn),因?yàn)槠渌A(yù)算都需要在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制或者大多與銷售數(shù)據(jù)有關(guān);
2.生產(chǎn)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算中惟一只使用實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)算;
預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末結(jié)存量–預(yù)計(jì)期初結(jié)存量
3.某種材料采購(gòu)量=某種材料耗用量+該種材料期末結(jié)存量-該種材料期初結(jié)存量
某種材料的耗用量=產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品定額耗用量
4.專門決策預(yù)算主要是長(zhǎng)期投資預(yù)算,又稱資本支出預(yù)算,通常是指與項(xiàng)目投資決策相關(guān)的專門預(yù)算,它往往涉及長(zhǎng)期建設(shè)項(xiàng)目的資金投放與籌集,并經(jīng)?缭蕉鄠(gè)年度,編制專門決策預(yù)算的依據(jù),是項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性分析資料,以及企業(yè)籌資決策資料。
5.預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ):編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表需以計(jì)劃期開始日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ),然后結(jié)合計(jì)劃期間業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表進(jìn)行編制。它是編制全面預(yù)算的終點(diǎn)。
【例題1·計(jì)算分析題】某企業(yè)2010年有關(guān)預(yù)算資料如下:
(1)預(yù)計(jì)該企業(yè)3~7月份的銷售收入分別為40000元、50000元、60000元、70000元、80000元。每月銷售收入中,當(dāng)月收到現(xiàn)金30%,下月收到現(xiàn)金70%。
(2)各月直接材料采購(gòu)成本按下一個(gè)月銷售收入的60%計(jì)算。所購(gòu)材料款于當(dāng)月支付現(xiàn)金50%,下月支付現(xiàn)金50%。
(3)預(yù)計(jì)該企業(yè)4~6月份的制造費(fèi)用分別為4000元、4500元、4200元,每月制造費(fèi)用中包括折舊費(fèi)1000元。
(4)預(yù)計(jì)該企業(yè)4月份購(gòu)置固定資產(chǎn),需要現(xiàn)金15000元。
(5)企業(yè)在3月末有長(zhǎng)期借款20000元,利息率為15%。
(6)預(yù)計(jì)該企業(yè)在現(xiàn)金不足時(shí),向銀行申請(qǐng)短期借款(為1000元的倍數(shù));現(xiàn)金有多余時(shí)歸還銀行借款(為1000元的倍數(shù))。借款在期初,還款在期末,借款年利率12%。
(7)預(yù)計(jì)該企業(yè)期末現(xiàn)金余額的額定范圍是6000元~7000元,長(zhǎng)期借款利息每季度末支付一次,短期借款利息還本時(shí)支付,其他資料見現(xiàn)金預(yù)算表。
要求:
根據(jù)以上資料,完成該企業(yè)4~6月份現(xiàn)金預(yù)算的編制工作。
【答案】
其中采購(gòu)成本:
3月:50000×60%=30000
4月:60000×60%=36000
5月:70000×60%=42000
6月:80000×60%=48000
【例題2·計(jì)算分析題】已知:某公司2004年第1~3月實(shí)際銷售額分別為38000萬元、36000萬元和41000萬元,預(yù)計(jì)4月份銷售額為40000萬元。每月銷售收入中有70%能于當(dāng)月收現(xiàn),20%于次月收現(xiàn),10%于第三個(gè)月收訖,不存在壞賬。假定該公司銷售的產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)只需繳納消費(fèi)稅,稅率為10%,并于當(dāng)月以現(xiàn)金繳納。該公司3月末現(xiàn)金余額為80萬元,應(yīng)付賬款余額為5000萬元(需在4月份付清),不存在其他應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)。
4月份有關(guān)項(xiàng)目預(yù)計(jì)資料如下:采購(gòu)材料8000萬元(當(dāng)月付款70%);工資及其他支出8400萬元(用現(xiàn)金支付);制造費(fèi)用8000萬元(其中折舊費(fèi)等非付現(xiàn)費(fèi)用為4000萬元);營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用1000萬元(用現(xiàn)金支付);預(yù)交所得稅1900萬元;購(gòu)買設(shè)備12000萬元(用現(xiàn)金支付)。現(xiàn)金不足時(shí),通過向銀行借款解決。4月末現(xiàn)金余額要求不低于100萬元。
要求:根據(jù)上述資料,計(jì)算該4公司月份的下列預(yù)算指標(biāo):
(1)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入;
(2)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流出;
(3)現(xiàn)金余缺;
(4)應(yīng)向銀行借款的最低金額;
(5)4月末應(yīng)收賬款余額。(2004年)
【答案】
(1)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入=36000×10%+41000×20%+40000×70%=39800(萬元)
(2)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流出=(8000×70%+5000)+8400+(8000-4000)+1000+40000×10%+1900
=29900(萬元)
(3)現(xiàn)金余缺=80+39800-29900-12000=-2020(萬元)
(4)應(yīng)向銀行借款的最低金額=2020+100=2120(萬元)
(5)4月末應(yīng)收賬款余額=41000×10%+40000×30%=16100(萬元)
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