查看匯總：2013會計職稱《中級財務(wù)管理》強(qiáng)化提高知識點(diǎn)

第二章 財務(wù)預(yù)算

　　知識點(diǎn)三：企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤預(yù)算

　　一、年度預(yù)算目標(biāo)

　　1.預(yù)算目標(biāo)含義

　　預(yù)算目標(biāo)源于戰(zhàn)略規(guī)劃、受制于年度經(jīng)營計劃，是運(yùn)用財務(wù)指標(biāo)對企業(yè)及下屬單位預(yù)算年度經(jīng)營活動目標(biāo)的全面、綜合表述。

　　作為預(yù)算管理工作的起點(diǎn)，預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算機(jī)制發(fā)揮作用的關(guān)鍵。

　　2.預(yù)算目標(biāo)的作用

　　通過預(yù)算目標(biāo)，高層管理者可將戰(zhàn)略和計劃傳達(dá)給整個組織;每個部門也可以明確在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略與計劃中需要履行的預(yù)算方針與目標(biāo)責(zé)任。

　　高質(zhì)量的目標(biāo)有利于預(yù)算管理工作的順利推進(jìn)，有利于日常管理的協(xié)調(diào)開展和有序進(jìn)行。

　　3.企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)的確定必須解決以下兩方面的問題

　　(1)建立預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)體系

　　建立預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)體系，主要應(yīng)解決以何種指標(biāo)作為預(yù)算導(dǎo)向、核心指標(biāo)如何量化、指標(biāo)間的權(quán)重如何確定等問題。

　　從內(nèi)容上說，預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系應(yīng)包括盈利指標(biāo)、規(guī)模增長指標(biāo)、投資與研發(fā)指標(biāo)、風(fēng)險控制(資本結(jié)構(gòu))指標(biāo)、融資安排等。

　　預(yù)算目標(biāo)體系中的核心指標(biāo)是預(yù)計目標(biāo)利潤。

 

　　(2)測算并確定預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)值

　　確定預(yù)算目標(biāo)，從根本上說是協(xié)調(diào)公司股東、董事會、經(jīng)營者等各方利益的過程。

　　預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)的指標(biāo)值是企業(yè)的預(yù)算標(biāo)桿，它應(yīng)當(dāng)具有挑戰(zhàn)性，并且必須保證企業(yè)及其各部門經(jīng)過努力可以實(shí)現(xiàn)。

　　二、目標(biāo)利潤預(yù)算方法

　　1.目標(biāo)利潤的測算基本要求

　　目標(biāo)利潤的測算，應(yīng)在①考慮企業(yè)出資人盈利要求及戰(zhàn)略安排、企業(yè)發(fā)展對利潤的需求等基礎(chǔ)上;②全面考慮經(jīng)濟(jì)上的合理性、技術(shù)上的可行性和生產(chǎn)經(jīng)營上的可能性;同時③綜合考慮生產(chǎn)經(jīng)營的分項指標(biāo)，根據(jù)總體指標(biāo)和分項指標(biāo)的關(guān)系進(jìn)行綜合平衡;④充分評判主客觀條件，進(jìn)而根據(jù)預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)活動進(jìn)行確定。

　　2.目標(biāo)利潤預(yù)算方法

　　為了簡便起見，本書只考慮在有關(guān)產(chǎn)品的銷售價格、經(jīng)營成本、產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)等條件明確的情況下，產(chǎn)品銷售利潤預(yù)算問題，不涉及投資收益、營業(yè)外收支等項目，而且以利潤總額為分析對象。

　　(1)量本利分析法

　　目標(biāo)利潤【EBIT】

　　=預(yù)計產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量(X或Q)×【單位產(chǎn)品售價(p)一單位產(chǎn)品變動成本(b或Vc)】一固定成本費(fèi)用(a或F)

　　(2)比例預(yù)算法

 

　　【教材例2-4】某企業(yè)上年實(shí)際投資資本平均總額3 800萬元，為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售規(guī)模，計劃年初追加200萬元營運(yùn)資本，企業(yè)預(yù)期投資資本回報率為16%。則企業(yè)的目標(biāo)利潤為：

　　『正確答案』

　　(3 800+200)×16%=640(萬元)

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