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2013會計職稱《中級財務管理》強化提高知識點(30)

來源：考試吧（Exam8.com）　2013-03-10 17:53:47　【要考試，上考試吧！】　會計職稱萬題庫

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第五章營運資金管理

　　知識點五：流動負債的管理

　　一、短期借款

　　1.短期借款的信用條件

　　銀行等金融機構對企業(yè)貸款時，通常會授予企業(yè)一定的信用程度和水平，這被稱為信用條件。銀行借款所附帶的一些信用條件主要有如下。

信用條件	含義	說明
信貸額度	借款企業(yè)與銀行在協(xié)議中規(guī)定的借款最高限額�！�	無法律效力，銀行并不承擔必須提供信貸限額的義務�！�
周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定	銀行從法律上承諾向企業(yè)提供不超過某一最高限額的貸款協(xié)定�！�	有法律效力，銀行必須滿足企業(yè)不超過最高限額的借款，貸款限額未使用的部分，企業(yè)需要支付承諾費。承諾費＝未使用貸款×承諾費率
補償性余額	銀行要求借款企業(yè)保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額（即借款合約約定的借款總額，沒有扣除補償性余額）一定百分比（通常為10%～20%）的最低存款余額�！�	補償性余額提高了借款的實際利率。實際利率＝名義利率/（1－補償性余額比率）
貼現(xiàn)法計息	銀行向企業(yè)發(fā)放借款時，先從本金中扣除利息，而到期時借款企業(yè)再償還全部本金�！�	提高了貸款的實際利率實際利率＝名義利率/（1－名義利率）

　　二、短期融資券

　　1.含義與特征

含義　

由企業(yè)依法發(fā)行的無擔保短期本票�！�

特征與條件　

（1）發(fā)行人為非金融企業(yè)，需信用評級并公示；
（2）融資券采用實名記賬方式在中央國債登記結(jié)算有限責任公司（簡稱中央結(jié)算公司）登記托管；
（3）由符合條件的金融機構承銷；募集的資金用于本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營
（4）發(fā)行和交易對象為銀行間債券市場的機構投資者，不向社會公眾發(fā)行和交易；
（5）實行余額管理，待償還融資券余額不超過企業(yè)凈資產(chǎn)的40%；
（6）融資券在債權債務登記日的次一工作日，即可以在全國銀行間債券市場的機構投資人之間流通轉(zhuǎn)讓。　

　　2.分類

分類標準	分類結(jié)果
發(fā)行人的不同	金融企業(yè)的融資券和非金融企業(yè)的融資券我國目前只有后者
發(fā)行方式	經(jīng)紀人承銷的融資券（一般針對非金融企業(yè)的融資券）和直接銷售（一般針對金融企業(yè)的融資券）的融資券

　　3.優(yōu)缺點

優(yōu)點	（1）短期融資券的籌資成本較低（相對于公司債券）（2）短期融資券籌資數(shù)額比較大（相對于銀行借款）
缺點	（1）發(fā)行短期融資券的條件比較嚴格

　　三、商業(yè)信用

　　1.商業(yè)信用的三種形式

種類	管理中的考慮因素
應付賬款	（1）供應商規(guī)定現(xiàn)金折扣，目的主要在于加速資金回收（2）通常，采購商在付款時放棄現(xiàn)金折扣的成本是高昂的
應計未付款	（1）主要包括應付工資、應繳稅金、應付利潤或應付股利等（2）可以充分利用應計未付款項，但并不能控制這些賬目的水平
預收貨款	（1）購買單位對于緊俏商品往往樂于采用這種方式購貨（2）銷貨方對于生產(chǎn)周期長，造價較高的商品，往往采用預收貨款方式銷貨

　　商業(yè)信用是指企業(yè)在商品或勞務交易中，以延期付款或預收貨款方式進行購銷活動而形成的借貸關系，是企業(yè)之間、企業(yè)與個人之間的直接信用行為

　　2.應付賬款的現(xiàn)金折扣決策

　　(1)放棄現(xiàn)金折扣的信用成本的含義

　　如果放棄現(xiàn)金折扣(即不在折扣期內(nèi)付款)則要承擔的借款成本。其實，放棄現(xiàn)金折扣的信用成本計算就是一個計算"借款"年利率的問題，(信用期-折扣期)表示的是"實際借款天數(shù)"。

　　(2)現(xiàn)金折扣的計算方法

　　(3)決策原則：

　�、偃舴艞壃F(xiàn)金折扣成本率>短期貸款利率(或買方的短期投資收益率)：應當在折扣期付款;

　　②若放棄現(xiàn)金折扣成本率<短期貸款利率(或買方的短期投資收益率)：應當在信用期付款。

　　3.商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點

優(yōu)點	商業(yè)信用容易獲得
	企業(yè)一般不用提供擔保
	企業(yè)有較大的機動權（還款和延期方便）
缺點	商業(yè)信用籌資成本高（屬于臨時性籌資）
	容易惡化企業(yè)的信用水平（期限短，還款壓力大）
	受外部環(huán)境影響較大（受商品和資金市場的影響）

　　四、流動負債的利弊

經(jīng)營優(yōu)勢	容易獲得，具有靈活性，能有效地為季節(jié)性信貸需要進行融資（利于需要融資和獲得融資的同步性）
經(jīng)營優(yōu)勢	比長期借款具有更少的約束性條款
經(jīng)營劣勢	需要持續(xù)地重新談判或滾動安排負債

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