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　　現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量相抵后的余額，稱為現(xiàn)金凈流量(Net Cash Flow，簡稱NCF)。

　　投資項目從整個經(jīng)濟壽命周期來看，大致可以分為三個時點階段：投資期、營業(yè)期、終結期，現(xiàn)金流量的各個項目也可以歸屬于各個時點階段之中。

　　(一)投資期

　　主要是現(xiàn)金流出，包括：

　　(1)在長期資產上的投資：如購置成本、運輸費、安裝費等。

　　(2)墊支的營運資金：追加的流動資產擴大量與結算性流動負債擴大量的凈差額。

　　(二)營業(yè)期

　　既有現(xiàn)金流入，也有現(xiàn)金流出。主要包括：營業(yè)收入;付現(xiàn)營運成本;大修理支出;所得稅。

　　【提示】(1)假設現(xiàn)金流量發(fā)生的時點在當期期末;(2)上一年的年末和下一年的年初是同一個時點。

　　【提示】對于在營業(yè)期間的某一年發(fā)生的大修理支出來說，如果本年內一次性作為收益性支出，則直接作為該年付現(xiàn)成本;如果跨年攤銷處理，則本年作為投資性的現(xiàn)金流出量，攤銷年份以非付現(xiàn)成本形式處理。營業(yè)期內某一年發(fā)生的改良支出是一種投資，應作為該年的現(xiàn)金流出量，以后年份通過折舊收回。

　　營業(yè)現(xiàn)金凈流量

　　=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅

　　=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅-非付現(xiàn)成本+非付現(xiàn)成本

　　=營業(yè)收入-成本總額-所得稅+非付現(xiàn)成本

　　=稅后營業(yè)利潤+非付現(xiàn)成本

　　=(收入-付現(xiàn)成本-非付現(xiàn)成本)×(1-所得稅稅率)+非付現(xiàn)成本

　　=收入×(1-所得稅稅率)-付現(xiàn)成本×(1-所得稅稅率)+非付現(xiàn)成本×所得稅稅率

　　(三)終結期

　　現(xiàn)金流量主要包括：固定資產變價凈收入、墊支營運資金的收回、固定資產變現(xiàn)凈損失抵稅、固定資產變現(xiàn)凈收益納稅。

　　【提示】固定資產變現(xiàn)凈損益=變價凈收入-固定資產的賬面價值

　　固定資產的賬面價值=固定資產原值-按照稅法規(guī)定計提的累計折舊

　　【單選題】某公司預計M設備報廢時的凈殘值為3500元，稅法規(guī)定的凈殘值為5000元，該公司適用的所得稅稅率為25%，則該設備報廢引起的預計現(xiàn)金凈流量為( )元。

　　A.3125

　　B.3875

　　C.4625

　　D.5375

　　【正確答案】B

　　【答案解析】該設備報廢引起的預計現(xiàn)金凈流量=報廢時凈殘值+(稅法規(guī)定的凈殘值-報廢時凈殘值)×所得稅稅率=3500+(5000-3500)×25%=3875(元)

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