計算分析題

　　【案例1】(2007年計算題，本題5分)

　　某服裝公司為增值稅一般納稅人。2006年10月份從國外進(jìn)口一批服裝面料，海關(guān)審定的完稅價格為50萬元，該批服裝布料分別按5%和17%的稅率向海關(guān)繳納了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關(guān)完稅憑證。

　　該批服裝布料當(dāng)月加工成服裝后全部在國內(nèi)銷售，取得銷售收入100萬元(不含增值稅)，同時支付運輸費3萬元(取得運費發(fā)票)。

　　已知：該公司適用的增值稅稅率為17%。

　　要求：

　　(1)計算該公司當(dāng)月進(jìn)口服裝布料應(yīng)繳納的增值稅稅額。

　　(2)計算該公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。

　　(3)計算該公司當(dāng)月銷售服裝應(yīng)繳納的增值稅稅額。

　　【答案】

　　(1)該公司當(dāng)月進(jìn)口服裝面料應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額=50×5%=2.5(萬元)

　　該公司當(dāng)月進(jìn)口服裝面料應(yīng)繳納的增值稅稅額=(50+50×5%)×17%=8.93(萬元)

　　(2)該公司支付運費準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=3×7%=0.21(萬元)

　　該公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=8.93+0.21=9.14(萬元)

　　(3)該公司當(dāng)月銷售服裝的銷項稅額=100×17%=17(萬元)

　　該公司當(dāng)月銷售服裝應(yīng)繳納的增值稅額=17-9.14=7.86(萬元)

　　計算分析題

　　美味食品有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，2007年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)購進(jìn)一批用于生產(chǎn)的花生油，增值稅專用發(fā)票上注明價稅合計金額為56500元，發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　(2)以每公斤2元的單價向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購水果2000公斤。

　　(3)購置辦公用電腦10臺，單價20000元，售貨方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34000元。

　　(4)向某超市銷售食品5000公斤，取得銷售收入117000元(含增值稅);銷售果醬1000箱，取得銷售收入93600元(含增值稅)。

　　(5)直接向消費者零售點心400公斤，取得銷售收入14040元(含增值稅)，其中有兩筆業(yè)務(wù)開具了增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的增值稅稅額共計306元。

　　(6)將一棟舊房屋轉(zhuǎn)讓給一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，取得收入500000元。該廠房賬面原值為800000元，累計折舊200000元。

　　已知：花生油適用13%的增值稅稅率，免稅農(nóng)產(chǎn)品的計算扣除率為13%，營業(yè)稅稅率為5%。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1)計算該公司當(dāng)期銷項稅額、可以抵扣的進(jìn)項稅額，當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

　　(2)該公司的銷售行為中有無違反稅法之處?如有，請指出并說明理由。

　　(3)如果轉(zhuǎn)讓廠房業(yè)務(wù)在財務(wù)上單獨核算，那么該公司是否應(yīng)繳納營業(yè)稅?如需繳納，請計算應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(答案中的金額單位用元表示。)