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初級經(jīng)濟(jì)法:第四章增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

  1、銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為收訖銷售款獲取的索取銷售憑據(jù)的當(dāng)天。

  采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)生,均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù),并將提貨單交給買方的當(dāng)天。

  2、采取托收承付和委托銀行收款貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

  3、采取賒銷和分期付款方式銷售貨物,為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。

  舉例:甲汽車制造廠向A銷售100萬的汽車,雙方約定采用直接收款方式。4月份支付60%,五月份支付40%。

  4月份銷項(xiàng)稅額①100 X60% X 17%

  5月份銷項(xiàng)稅額②100 X40% X 17%

  4、 取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

  5、 托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位銷售的代銷單的當(dāng)天。

  6、 銷售乙應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額獲取的索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天。

  7、納稅人發(fā)生按規(guī)定視同銷售貨物行為(委托他人代銷、銷售代銷貿(mào)物外),為貨物移送的當(dāng)天。

  8、納稅人進(jìn)口貨的納稅義務(wù)繁盛時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

  【解釋】某項(xiàng)收入是否應(yīng)當(dāng)計(jì)入“當(dāng)期”的銷項(xiàng)稅欷,取決于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;驹瓌t:確認(rèn)時(shí)間不得滯后。

  【例題】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定,采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是( )。(2003年)

  A、銷售方收到第一筆貨款的當(dāng)天

  B、銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天

  C、銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天

  D、購買方收到貨物的當(dāng)天

  【答案】C

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