第五章 所得稅法律制度

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額的計(jì)算

　　一、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，是企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。

　　(一)收入總額

　　1 .收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。包括：

　　( 1 )銷(xiāo)售貨物收入;

　　( 2 )提供勞務(wù)收入;

　　( 3 )轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;

　　( 4 )股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　( 5 )利息收入;

　　( 6 )租金收入;

　　( 7 )特許權(quán)使用費(fèi)收入;

　　( 8 )接受捐贈(zèng)收入;

　　( 9 )其他收入。

　　2 .收入總額中的下列收入為不征稅收入：

　　( 1 )財(cái)政撥款;

　　( 2 )依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;

　　( 3 )國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　3 .收入總額中的下列收入為免稅收入：

　　( 1 )國(guó)債利息收入;

　　( 2 )符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　( 3 )在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　( 4 )符合規(guī)定條件的非營(yíng)利組織的收入。