(三)注冊會計師行業(yè)管理體制

　　1.政府監(jiān)管。根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，國務(wù)院財政部門餓各省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。國務(wù)院財政部門的主要職責(zé)包括：制定注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法;批準(zhǔn)外方在中國境內(nèi)設(shè)立會計師事務(wù)所;對注冊會計師的注冊情況和省級財政部門批準(zhǔn)的會計師事務(wù)所進(jìn)行備案;制定會計師事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險基金、職業(yè)保險管理辦法;實施對注冊會計師、會計師事務(wù)所的監(jiān)督檢查和行政處罰及聽證、行政復(fù)議;對中國注冊會計師協(xié)會的章程進(jìn)行備案;審查批準(zhǔn)中國注冊會計師協(xié)會擬定的注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則等。省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門的主要職責(zé)包括;對省級注冊會計師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo);實施對注冊會計師、會計師事務(wù)所的監(jiān)督檢查和行政處罰及聽證、行政復(fù)議;審批境內(nèi)的會計師事務(wù)所及其分支機構(gòu)等。

　　2.行業(yè)自律。中國注冊會計師協(xié)會及各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會，作為由注冊會計師組成的行業(yè)自律組織，依法履行行業(yè)自律職能。注冊會計師協(xié)會，是依法取得社會團(tuán)體法人資格、實行行業(yè)自律管理的中介組織。主要職責(zé)包括：組織注冊會計師全國統(tǒng)一考試;辦理注冊會計師證書的發(fā)放和撤銷;擬訂注冊會計師的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則;維護(hù)和支持注冊會計師、會計師事務(wù)所的合法權(quán)益;開展對注冊會計師任職資格和執(zhí)業(yè)情況的年度檢查;提供專業(yè)技術(shù)支持和法律援助等。

　　(四)審計業(yè)務(wù)約定書

　　注冊會計師不能以個人名義承接業(yè)務(wù)，而必須由會計師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托，并與委托人簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。審計業(yè)務(wù)約定書，是會計師事務(wù)所與委托單位共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方責(zé)任和義務(wù)的書面合同，具有法定約束力。審計業(yè)務(wù)約定書由雙方法定代表人或其授權(quán)代表簽署，并加蓋雙方單位印章。

　　如果被審計單位不是委托人，在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與委托人、被審計單位就審計業(yè)務(wù)約定書相關(guān)條款進(jìn)行充分溝通，并達(dá)成一致意見。

　　審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容主要包括：簽約雙方的名稱，委托目的，審計范圍，會計責(zé)任與審計責(zé)任，簽約雙方的義務(wù)，出具審計報告的時間要求，審計報告的使用責(zé)任，審計收費，審計業(yè)務(wù)約定的有效時間，違約責(zé)任，簽約時間，其他有關(guān)事項。