首頁 - 網(wǎng)校 - 萬題庫 - 美好明天 - 直播 - 導(dǎo)航

2010會(huì)計(jì)職稱《初級經(jīng)濟(jì)法》常見答疑:第五章

2010年初級會(huì)計(jì)職稱考試將于2010年5月15日舉行。考試吧整理了《初級經(jīng)濟(jì)法》各章節(jié)的常見問題答疑,希望能夠幫助考生更好地理解各章知識點(diǎn)。

  第五章 所得稅法律制度

  1.罰金與罰款有什么區(qū)別?

  稅法中,罰金與罰款

  都是納稅人和扣繳義務(wù)人因違反稅收法律、法規(guī),而被依法強(qiáng)制處以一定數(shù)量的金錢的制裁。但二者卻是截然不同的法律概念。

  罰金是法院判決已構(gòu)成涉稅犯罪行為的納稅人、扣繳義務(wù)人一種財(cái)產(chǎn)處罰的刑事處分。罰金是一種附加刑,是刑罰的一種。

  罰款則是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照一定的權(quán)限,對違反稅收法律、法規(guī)但不夠刑事處分或免予刑事處罰的納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)行的一種財(cái)產(chǎn)處罰的行政處罰。

  2.為什么銀行的罰息、罰款可以在稅前扣除,而稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰金、罰款等就不能在稅前扣除?

  稅收的罰金、罰款是納稅人違反稅法,被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款,屬于行政性的罰款,對于行政性的罰款,我國法律規(guī)定不可以在稅前扣除。對于逾期還款,根據(jù)規(guī)定:“納稅人逾期歸還銀行貸款,銀行按規(guī)定加收的罰息不屬于行政性罰款,允許在稅前扣除!彼约{稅人支付的銀行貸款罰息,可在繳納企業(yè)所得稅前扣除。

  3.如何理解稅法中的“虧損”概念和逐年延續(xù)彌補(bǔ)的處理方法?

  稅法所指虧損,不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額,而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的虧損額。因此,就會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)上有虧損,但稅法調(diào)整后沒有虧損,或稅法虧損小于會(huì)計(jì)虧損的情況。

  例如:某企業(yè)2008年會(huì)計(jì)凈利潤-20萬元,其中,2008年被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款30萬元,計(jì)入營業(yè)外支出,假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng),所以2008年的應(yīng)納稅所得額就是-20+30=10(萬元)。

  企業(yè)發(fā)生的虧損,下一年度實(shí)現(xiàn)的利潤應(yīng)該首先彌補(bǔ)以前年度的虧損;若下一年度實(shí)現(xiàn)的利潤大于以前年度的虧損,應(yīng)一次性將以前年度出現(xiàn)的虧損全部彌補(bǔ)。企業(yè)如果連續(xù)發(fā)生虧損,以后年度實(shí)現(xiàn)利潤后,應(yīng)首先彌補(bǔ)第一個(gè)虧損年度的虧損額,然后再彌補(bǔ)第二個(gè)虧損年度的虧損額,以此類推;不能顛倒幾個(gè)虧損年度的前后彌補(bǔ)順序,也不能隨意選擇某個(gè)虧損年度的虧損額予以彌補(bǔ)。

  所稱“虧損逐年延續(xù)彌補(bǔ),最長不得超過5年”,是指某一年度當(dāng)年實(shí)際發(fā)生虧損(不包括結(jié)轉(zhuǎn)上一年度虧損),以其下一年算起,連續(xù)5年作為該年度實(shí)際虧損的彌補(bǔ)期。在5年虧損彌補(bǔ)期內(nèi),不論哪個(gè)年度發(fā)生盈利還是虧損,都作為一個(gè)彌補(bǔ)年度。在連續(xù)5年內(nèi)仍不足彌補(bǔ)的虧損,自第6年起就不能再用稅前利潤予以彌補(bǔ)。

  4.不在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè),是否可以按照新法享受15%稅率優(yōu)惠?

  《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定,凡是國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。從該規(guī)定看出,該優(yōu)惠不再受高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的限制。

  5.如何區(qū)分勞務(wù)報(bào)酬所得和工資、薪金所得?

  工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得有時(shí)是很難區(qū)分的。是否存在雇傭與被雇傭關(guān)系,是判斷一項(xiàng)收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得,還是屬于工薪所得的重要標(biāo)準(zhǔn)。工資、薪金所得屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng),即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬;勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。二者的主要區(qū)別在于:“工資、薪金所得”存在雇傭與被雇傭關(guān)系,“勞務(wù)報(bào)酬所得”則不存在雇傭與被雇傭關(guān)系。

  6.《個(gè)人所得稅法》規(guī)定“在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人,從中國境內(nèi)和境外取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅!边@里提到“有住所”是不是說必須是有房產(chǎn)?

  這里提到的“有住所”并不一定是必須有房產(chǎn)。所說的 “有住所”是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)、利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人,并不是指有房產(chǎn)。即使沒有房產(chǎn),而因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)、利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人也是個(gè)人所得稅法的居民納稅人,就其境內(nèi)外的全部所得依法繳納個(gè)人所得稅。所謂習(xí)慣性居住,是判定納稅義務(wù)人是居民或非居民的一個(gè)法律意義上的標(biāo)準(zhǔn),不是指實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地。如因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等而在中國境外居住的,在其原因消除之后,必須回到中國境內(nèi)居住的個(gè)人,則中國即為該納稅人習(xí)慣性居住地。

  7.住房公積金是否需要繳納個(gè)人所得稅?

  根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定,企業(yè)和個(gè)人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)繳付的住房公積金、大病統(tǒng)籌基金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金,不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入,可以免征個(gè)人所得稅。超過國家或地方政府規(guī)定比例的部分應(yīng)當(dāng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入,計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、大病統(tǒng)籌基金時(shí),免予征收個(gè)人所得稅。企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi),應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。

  8.報(bào)刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得是否算是稿酬所得?

  根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定,任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員,因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得,屬于因任職、受雇而取得的所得,應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并,按 “工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。除上述專業(yè)人員以外,其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得,應(yīng)按 “稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品,由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入,應(yīng)按 “稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

  相關(guān)推薦:2010會(huì)計(jì)職稱《初級經(jīng)濟(jì)法》常見答疑匯總
       2010年會(huì)計(jì)職稱《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》專題班講義匯總
       2010會(huì)計(jì)職稱考試《初級經(jīng)濟(jì)法》各章練習(xí)題匯總
0
收藏該文章
0
收藏該文章
文章搜索
萬題庫小程序
萬題庫小程序
·章節(jié)視頻 ·章節(jié)練習(xí)
·免費(fèi)真題 ·?荚囶}
微信掃碼,立即獲。
掃碼免費(fèi)使用
中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
共計(jì)2711課時(shí)
講義已上傳
30036人在學(xué)
經(jīng)濟(jì)法
共計(jì)2212課時(shí)
講義已上傳
12623人在學(xué)
財(cái)務(wù)管理
共計(jì)2870課時(shí)
講義已上傳
30519人在學(xué)
財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)
共計(jì)25824課時(shí)
講義已上傳
68785人在學(xué)
存貨的期末計(jì)量
共計(jì)5987課時(shí)
講義已上傳
36548人在學(xué)
推薦使用萬題庫APP學(xué)習(xí)
掃一掃,下載萬題庫
手機(jī)學(xué)習(xí),復(fù)習(xí)效率提升50%!
距離2023中級還有
2023中級會(huì)計(jì)考試時(shí)間9月9日-11日
版權(quán)聲明:如果會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng)所轉(zhuǎn)載內(nèi)容不慎侵犯了您的權(quán)益,請與我們聯(lián)系800@exam8.com,我們將會(huì)及時(shí)處理。如轉(zhuǎn)載本會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng)內(nèi)容,請注明出處。
Copyright © 2004- 考試吧會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng) 出版物經(jīng)營許可證新出發(fā)京批字第直170033號 
京ICP證060677 京ICP備05005269號 中國科學(xué)院研究生院權(quán)威支持(北京)
在線
咨詢
官方
微信
關(guān)注會(huì)計(jì)職稱微信
領(lǐng)《大數(shù)據(jù)寶典》
報(bào)名
查分
掃描二維碼
關(guān)注初級報(bào)名查分
掃描二維碼
關(guān)注中級報(bào)名查分
看直播 下載
APP
下載萬題庫
領(lǐng)精選6套卷
萬題庫
微信小程序
選課
報(bào)名