點(diǎn)擊查看：2018中級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn)匯總

　　不積跬步，無(wú)以至千里;不積小流，無(wú)以成江海。對(duì)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試而言，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過(guò)考試就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。以下為中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn)，你記住了嗎?

　　一、3%

　　(1)小規(guī)模納稅人：“除銷(xiāo)售舊貨及銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)”以及“進(jìn)口貨物”外的應(yīng)稅行為

　　【理解】舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物，但不包括自己使用過(guò)的物品。

　　【注意】小規(guī)模納稅人“銷(xiāo)售舊貨和自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)”減按2%征收;進(jìn)口貨物不區(qū)分納稅人，一律按適用稅率計(jì)算納稅。

　　(2)一般納稅人下列銷(xiāo)售行為：

　�、偌氖凵痰甏N(xiāo)寄售物品;(寄售代銷(xiāo))

　�、诘洚�(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品;(死當(dāng)銷(xiāo)售)

　　③拍賣(mài)行受托拍賣(mài)增值稅應(yīng)稅貨物;(受托拍賣(mài))

　　(3)一般納稅人適用簡(jiǎn)易方法征稅的特定服務(wù)項(xiàng)目

　�、俟步煌ㄟ\(yùn)輸服務(wù);

　�、陔娪胺庞撤⻊�(wù);

　�、蹅}(cāng)儲(chǔ)服務(wù);

　�、苎b卸搬運(yùn)服務(wù);

　　⑤收派服務(wù)等。

　　(4)一般納稅人銷(xiāo)售下列“自產(chǎn)”貨物，“可選擇”按照3%的征收率納稅：

　�、倏h級(jí)及以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;

　�、诮ㄖ煤蜕a(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;

　�、垡宰约翰删虻纳啊⑼�、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰;

　�、苡梦⑸�、血液或組織等制成的生物制品;

　　⑤自來(lái)水;

　　⑥商品混凝土;

　　【簡(jiǎn)化記憶】水、電、生物制品、建材。

　　(5)一般納稅人銷(xiāo)售下列貨物，“可選擇”按照3%的征收率納稅：

　　單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液。

　　【注意1】上述(3)、(4)、(5)是否執(zhí)行3%的征收率由納稅人選擇，如：自來(lái)水可以選擇執(zhí)行13%的稅率，也可以執(zhí)行3%的征收率，執(zhí)行13%稅率可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，執(zhí)行3%的征收率按簡(jiǎn)易辦法征稅。

　　【注意2】選擇簡(jiǎn)易辦法后，“36個(gè)月”內(nèi)不得變更。

　　【考題·單選題】(2016年)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人提供的下列服務(wù)中，不適用簡(jiǎn)易方法計(jì)征增值稅的是( )。

　　A.地鐵公司提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)

　　B.快遞公司提供的收派服務(wù)

　　C.搬家公司提供的搬運(yùn)服務(wù)

　　D.廣告公司提供的廣告制作服務(wù)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核“營(yíng)改增”征收率。小規(guī)模納稅人及一般納稅人的特定項(xiàng)目，如公共交通運(yùn)輸服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)適用簡(jiǎn)易方法計(jì)稅。

　　【考題·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人提供下列應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有( )。

　　A.倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

　　B.港口碼頭服務(wù)

　　C.融資租賃服務(wù)

　　D.公共交通運(yùn)輸服務(wù)

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考核增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅范圍。營(yíng)改增中規(guī)定了倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和公共交通運(yùn)輸服務(wù)可以選擇按簡(jiǎn)易辦法征收。

　　二、減按2%

　　【考題·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)計(jì)征增值稅適用征收率的表述中，正確的是( )。

　　A.減按2%的征收率征收

　　B.按3%的征收率征收

　　C.按4%的征收率減半征收

　　D.按6%的征收率減半征收

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收增值稅。

　　【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營(yíng)二手車(chē)交易，2015年2月取得含稅銷(xiāo)售額206萬(wàn)元;除上述收入外，該企業(yè)當(dāng)月又將本企業(yè)于2007年6月購(gòu)入自用的一輛貨車(chē)和2010年10月購(gòu)入自用的一輛貨車(chē)分別以10.3萬(wàn)元和35.1萬(wàn)元的價(jià)格出售，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為( )萬(wàn)元。

　　A.9.19

　　B.9.3

　　C.11.3

　　D.11.4

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核增值稅的征收率。一般納稅人銷(xiāo)售舊貨依照3%征收率減按2%征收增值稅：206÷(1+3%)×2%=4萬(wàn)元;

　　一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以前購(gòu)入的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅：10.3÷(1+3%)×2%=0.2萬(wàn)元;

　　一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收：35.1÷(1+17%)×17%=5.1萬(wàn)元;

　　應(yīng)納稅額=4+0.2+5.1=9.3萬(wàn)元。

　　中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法》法條比較多，容易記混記亂，但是掌握了知識(shí)點(diǎn)的基本原理就可以避免這些問(wèn)題，為了幫助大家吃透知識(shí)點(diǎn)，更好地記憶經(jīng)濟(jì)法，萬(wàn)題庫(kù)邀請(qǐng)多位名師為大家講解知識(shí)點(diǎn)，助力大家一一攻破。

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