第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)

　　一、概念

　　交易性金融資產(chǎn)主要指企業(yè)打算近期內(nèi)出售，目的時(shí)為了賺取差價(jià)，因此而持有的金融資產(chǎn)，其特點(diǎn)是：變現(xiàn)快、并且是以公允價(jià)值作為計(jì)量基礎(chǔ)，具體內(nèi)容包括股票、債券、基金。

　　二、賬務(wù)處理

　　核算時(shí)，首先設(shè)置賬戶交易性金融資產(chǎn)總帳，該賬戶下又設(shè)成本和公允價(jià)值變動(dòng)兩個(gè)二級(jí)明細(xì)，另外相應(yīng)配比設(shè)置公允價(jià)值變動(dòng)損益和投資收益兩個(gè)總賬。

　　賬務(wù)處理：

　　1、取得時(shí)：(4借2貸)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 取得當(dāng)日的公允價(jià)

　　投資收益 包括交易費(fèi)用(印花稅、手續(xù)費(fèi)等)

　　應(yīng)收股利 已宣告分紅但尚未領(lǐng)取的股利

　　應(yīng)收利息 已經(jīng)計(jì)息但尚未收取的利息

　　貸：銀行存款

　　其它貨幣資金——存出投資款

　　2、持有期間分紅、計(jì)息時(shí)：(2借1貸)

　　借：應(yīng)收股利

　　應(yīng)收利息

　　貸：投資收益

　　3、公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：(1借1貸)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　(或公允價(jià)值減少記相反)

　　4、出售：

　　借：銀行存款

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　——公允價(jià)值變動(dòng)(也可能在借方)

　　借或貸：投資收益(差額)

　　同時(shí)：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貸：投資收益

　　(或相反)