劉艷霞老師: 《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》、中級會計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》、注冊稅務(wù)師《稅法一》、 [詳細(xì)...] |
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五、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目(計(jì)算題)
1、成本
(1)生產(chǎn)、經(jīng)營成本,是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用和各項(xiàng)間接費(fèi)用。
(2)外購存貨的實(shí)際成本包括購貨價格、購貨費(fèi)用和稅金。其中,計(jì)入存貨成本的稅金是指購買、自制或委托加工存貨發(fā)生的消費(fèi)稅、關(guān)稅、資源稅和不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。(多選題)
【解釋】不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失,準(zhǔn)予與存貨損失一并在稅前扣除。
2、費(fèi)用
(1)銷售費(fèi)用
【解釋】“能直接認(rèn)定的進(jìn)口傭金”是指在進(jìn)口環(huán)節(jié)買方向自己的采購代理人支付的購貨傭金。購貨傭金不能計(jì)入進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價格,但在計(jì)算企業(yè)所得稅時,購貨傭金作為銷售費(fèi)用在稅前可以扣除。
(2)管理費(fèi)用
【解釋】除經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外,納稅人不得列支向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)。
(3)財(cái)務(wù)費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用是指納稅人為籌集經(jīng)營性資金而發(fā)生的費(fèi)用,包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及其他非資本化支出。
3、稅金(重點(diǎn))
(1)稅金是指納稅人按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加,以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。
(2)企業(yè)繳納的增值稅因其屬于價外稅,故不在扣除之列。(特別記住)
(3)企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅,已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用中扣除的,不再作為銷售稅金單獨(dú)扣除。
4、損失
損失是指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的各項(xiàng)營業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失以及其他損失。
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