五、應交稅費

　　(一)應交增值稅

　　【例題8·多選題】下列各項，增值稅一般納稅企業(yè)需要轉(zhuǎn)出進項稅額的有( )。(2006年考題)

　　A.自制產(chǎn)成品用于職工福利

　　B.自制產(chǎn)成品用于對外投資

　　C.外購的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失

　　D.外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房

　　【答案】CD

　　【解析】自制產(chǎn)成品用于職工福利、對外投資應視同銷售，計算增值稅的銷項稅額;而外購的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失、用于在建工程進項稅額不能抵扣，應將增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　【例題9·單選題】企業(yè)建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時，相關(guān)的增值稅應借記的會計科目是( )。

　　A.管理費用 B.生產(chǎn)成本

　　C.在建工程 D.其他業(yè)務成本

　　【答案】C

　　【解析】建造辦公大樓使用的生產(chǎn)用原材料的增值稅是要計入所建資產(chǎn)的成本中，通過“在建工程”科目核算。

　　(二)應交消費稅

　　【例題10·多選題】下列稅金中，應計入存貨成本的有( )。

　　A.由受托方代收代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅

　　B.由受托方代收代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應納消費稅的商品負擔的消費稅

　　C.進口原材料交納的進口關(guān)稅

　　D.小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料交納的增值稅

　　【答案】ACD

　　【解析】由受托方代收代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅計入委托加工物資的成本;由受托方代收代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應納消費稅的商品負擔的消費稅應記入“應交稅費-應交消費稅”科目的借方;進口原材料交納的進口關(guān)稅應計入原材料成本;小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料交納的增值稅應計入存貨成本。