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2016初級會計師易錯點辨析：余額VS凈值VS價值

來源：考試吧　2016-03-07 15:02:20　【要考試，上考試吧！】　會計職稱萬題庫

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　　>>>2016年會計職稱初級會計實務易錯易混點解析匯總

　　易錯易混點辨析1 賬面余額VS賬面凈值VS賬面價值

　　一、易錯易混點辨析

賬面余額

總賬科目余額

比如“持有至到期投資”總賬科目下涉及“成本、利息調整”兩個明細科目，則持有至到期投資的賬面余額＝成本明細科目余額＋（-）利息調整明細科目余額

賬面凈值

賬面余額－累計折舊/累計攤銷

（賬面凈值僅涉及固定資產、無形資產和投資性房地產）

賬面價值

賬面余額－累積折舊/累計攤銷－減值準備

　　二、易錯易混題目演練

　　【母題·單選題】2015年7月1日，甲公司購入乙公司股票1000萬股，支付價款1100萬元，另支付手續(xù)費20萬元，甲公司將該股票投資作為可供出售金融資產核算。2015年12月31日，甲公司購買的乙公司股票的公允價值為1200萬元，則2015年末，該可供出售金融資產的賬面余額為( )萬元。

　　A.1120 B.1000 C.1200 D.80

　　【子題·單選題】乙公司2015年2月購入管理用機器設備一臺，成本為24萬元，預計使用壽命為8年，該企業(yè)同類設備計提折舊采用年限平均法。2015年12月31日，乙公司對該機器設備計提了2萬元的固定資產減值準備。假定不考慮其他因素，2015年末該固定資產的賬面價值為( )萬元。

　　A.19.5 B.21.5 C.22 D.24

題型題號

答案及解析

母題·單選題

【答案】C

【解析】相關會計分錄如下：

①取得可供出售金融資產時

借：可供出售金融資產——成本 1120

貸：其他貨幣資金 1120

②2015年12月31日，確認公允價值變動時

借：可供出售金融資產——公允價值變動 80

貸：其他綜合收益 80

所以2015年末，可供出售金融資產的賬面余額＝1120＋80＝1200（萬元）。

子題·單選題

【答案】A

【解析】相關會計分錄如下：

①取得固定資產時

借：固定資產 24

貸：銀行存款 24

②計提2015年度折舊時

借：管理費用 2.5

貸：累計折舊 2.5（24/8×10/12）

③計提減值準備時

借：資產減值損失 2

貸：固定資產減值準備 2

所以2015年末該固定資產的賬面價值＝24－2.5－2＝19.5（萬元）。

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