>>>2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)匯總
現(xiàn)金流量表概述
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。
現(xiàn)金流量是指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)短期到期的國(guó)債等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。
現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等)等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。
現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購(gòu)買(mǎi)日起三個(gè)月內(nèi)到期�，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。
【例題•多選題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目金額變化的有( )。
A.以貨幣資金購(gòu)買(mǎi)3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券
B.以銀行存款支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼
C.將庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行
D.收到出租資產(chǎn)的租金
【答案】BD
【解析】以貨幣資金購(gòu)買(mǎi)3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券、將庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行都是屬于現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物內(nèi)部的增減變動(dòng)，不會(huì)影響現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的增加或減少，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤;以銀行存款支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼會(huì)引起現(xiàn)金的減少，會(huì)影響“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”，選項(xiàng)B正確;收到出租資產(chǎn)的租金，會(huì)引起現(xiàn)金的增加，會(huì)影響“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”，選項(xiàng)D正確。
【例題•多選題】下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”的有( )。
A.庫(kù)存現(xiàn)金
B.銀行本票
C.銀行承兌匯票
D.2個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)債
【答案】ABD
【解析】銀行承兌匯票通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算，不屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。
(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(除投資和籌資活動(dòng)以外的)
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅費(fèi)等流入和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的活動(dòng)或事項(xiàng)。
(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)及證券類(lèi)投資)
投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)主要包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等流入和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的活動(dòng)或事項(xiàng)。
(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(“借錢(qián)”和“還錢(qián)”)
籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)�；I資活動(dòng)主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的活動(dòng)或事項(xiàng)。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。
【例題•單選題】下列各項(xiàng)中，會(huì)引起現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)的是( )。
A.償還長(zhǎng)期借款的現(xiàn)金流出
B.收取現(xiàn)金股利的現(xiàn)金流入
C.購(gòu)置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流出
D.購(gòu)買(mǎi)日常辦公用品的現(xiàn)金流出
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)B、C屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，引起“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)。
【例題•單選題】下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是( )。
A.收到的現(xiàn)金股利
B.支付的銀行借款利息
C.收到的設(shè)備處置價(jià)款
D.支付的經(jīng)營(yíng)租賃租金
【答案】D
【解析】選項(xiàng)AC屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)B屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
【例題•單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是( )。
A.取得借款收到的現(xiàn)金
B.吸收投資收到的現(xiàn)金
C.處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額
D.分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
【例題•多選題】下列各項(xiàng)中，影響制造企業(yè)現(xiàn)金流量表“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目金額的有( )。
A.購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)利權(quán)支付的現(xiàn)金
B.購(gòu)買(mǎi)股票支付的現(xiàn)金
C.購(gòu)置辦公樓支付的現(xiàn)金
D.購(gòu)買(mǎi)原材料支付的現(xiàn)金
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)A、B、C均屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”，選項(xiàng)D屬于“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。
【例題•多選題】下列各項(xiàng)中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。
A.支付的現(xiàn)金股利
B.支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收到的現(xiàn)金
D.支付給在建工程人員的職工薪酬
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)A屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，選項(xiàng)B屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
【例題•多選題】下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有( )。
A.支付的借款利息
B.銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金
C.企業(yè)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅
D.支付行政人員差旅費(fèi)
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
【例題•多選題】下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有( )。
A.吸收投資收到的現(xiàn)金
B.分配利潤(rùn)支付的現(xiàn)金
C.取得借款收到的現(xiàn)金
D.投資收到的現(xiàn)金股利
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D，投資收到的現(xiàn)金股利屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
【例題•多選題】下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”報(bào)表項(xiàng)目的有( )。
A.收到的稅費(fèi)返還
B.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金
C.銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
D.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
【例題•多選題】下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起現(xiàn)金流量表“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”發(fā)生變化的有( )。
A.購(gòu)買(mǎi)股票支付的現(xiàn)金
B.向投資者派發(fā)的現(xiàn)金股利
C.購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金
D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
【例題•多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有( )。
A.銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金
B.取得短期借款收到的現(xiàn)金
C.采購(gòu)原材料支付的增值稅
D.取得長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的手續(xù)費(fèi)
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
【例題•判斷題】為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化金額，應(yīng)列示在現(xiàn)金流量表“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。( )
【答案】×
【解析】為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化金額，屬于籌資活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
【例題•判斷題】企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)是其從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，因此購(gòu)置固定資產(chǎn)支付的資金應(yīng)在現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目列示。( )
【答案】×
【解析】購(gòu)置固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，在現(xiàn)金流量表“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目列示。
【例題•判斷題】現(xiàn)金流量表中“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映本企業(yè)自營(yíng)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，不包括委托代銷(xiāo)商品收到的現(xiàn)金。( )
【答案】×
【解析】現(xiàn)金流量表中“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)包括委托代銷(xiāo)商品收到的現(xiàn)金。
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