（2）12月2日，收到B公司來函，要求對(duì)當(dāng)年11月10日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予10%的折讓（甲公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)收入500萬元，未收款）。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
�。�3）12月4日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為200萬元，增值稅額為34萬元；該協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2006年5月4日將該批商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬元（不含增值稅額）。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該批商品的實(shí)際成本為150萬元。
（4）12月14日，與D公司簽訂合同，以分期收款方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為200萬元，實(shí)際成本為160萬元，提貨單已交D公司。合同規(guī)定，該商品價(jià)款及增值稅分四次等額收取。第一筆款項(xiàng)已于當(dāng)日收到，存入銀行。剩下三筆款項(xiàng)的收款日期分別為2006年1月14日、2月14日和3月14日。
�。�5）12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。合同規(guī)定，設(shè)備維修總價(jià)款為60萬元（不含增值稅額），于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格時(shí)一次結(jié)清。至12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬元（均為修理人員工資），維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司檢驗(yàn)合格。但當(dāng)日得知E公司突發(fā)重大財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)很可能收回的維修總價(jià)款僅為17.55萬元（含增值稅額）。
（6）12月16日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，甲公司按代銷協(xié)議價(jià)收取所代銷商品的貨款，商品實(shí)際售價(jià)由受托方自定。該批商品的協(xié)議價(jià)為100萬元（不含增值稅額），實(shí)際成本為80萬元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，甲公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的60%，款項(xiàng)尚未收到。
�。�7）12月31日，與G公司簽訂一件銷售特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款為60萬元（不含增值稅），自合同簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到C公司預(yù)付的款項(xiàng)20萬元，并存入銀行，但甲公司尚未開始該商品的制造工作。
（8）12月31日，與H公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為200萬元，增值稅額為34萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該批商品的實(shí)際成本為160萬元。協(xié)議規(guī)定，商品售出后1年內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題包退。甲公司估計(jì)該批商品的退貨率為2%。
�。�9）12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購(gòu)商品的20%。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。
�。�10）甲公司經(jīng)營(yíng)以舊換新業(yè)務(wù)，12月31日銷售W產(chǎn)品2件，單價(jià)為5.85萬元（含稅價(jià)格），單位銷售成本為3萬元；同時(shí)收回2件同類舊商品，每件回收價(jià)為0.1萬元（假定不考慮增值稅）。甲公司收到扣除舊商品的款項(xiàng)并已存入銀行。
要求：
�。�1）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲公司12月份的會(huì)計(jì)分錄。
�。�2）計(jì)算甲公司12月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示）
【答案】
�。�1）甲公司12月份的會(huì)計(jì)分錄如下：
�、俳瑁簯�(yīng)收賬款234
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160
貸：庫(kù)存商品160
借：銀行存款232
財(cái)務(wù)費(fèi)用2
貸：應(yīng)收賬款234
�、诮瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入50
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8.5
貸：應(yīng)收賬款58.5
�、劢瑁恒y行存款234
貸：庫(kù)存商品150
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34
待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)50
同時(shí)，
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4（20/5）
貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)4
�、芙瑁悍制谑湛畎l(fā)出商品160
貸：庫(kù)存商品160
借：銀行存款58.5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8.5
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40
貸：分期收款發(fā)出商品40
�、萁瑁簞趧�(wù)成本20
貸：應(yīng)付工資20
借：應(yīng)收賬款17.55
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.55
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20
貸：勞務(wù)成本20
�、藿瑁何写N商品80
貸：庫(kù)存商品80
借：應(yīng)收賬款70.2
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60（100×60%）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.2
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本48（80×60%）
貸：委托代銷商品48
