1.什么是攤余成本?實際利率和賬面利率的含義是什么?
答:攤余成本和實際利率這兩個概念在考試大綱或企業(yè)會計準則第22號中均有闡述,建議參看考試大綱。另外,教材中通常不說賬面利率而提“票面利率”或“合同利率”。例如,某商業(yè)銀行按年率9%發(fā)放一筆貸款,其中合同約定的那個利率9%即為合同利率。
2.教材第45頁最低租賃付款額現(xiàn)值計算中,2.6730跟0.8396是怎么來的?
答:通過查年金現(xiàn)值和復利現(xiàn)值表獲得。
3.勘誤說明是不是針對07年的教材?如果是08年新買的教材,不用更正了是嗎?
答:勘誤說明是針對2007年教材的,2008年版的考試教材已吸收了勘誤說明的內(nèi)容。
4.07年中級實務第320頁中,計算當期應交所得稅:
應納所得稅額=12000000+600000+2000000-[5000000*150%-(5000000-
-3000000)]+1000000+300000=10400000,
其中[5000000*150%-(5000000-3000000)]的計算含義不理解
答:[5000000*150%-(5000000-3000000)]涉及研發(fā)支出稅前抵扣金額計算。按稅收規(guī)定,可抵扣的金額為5000000*150%,但企業(yè)在進行會計處理時已將(5000000-3000000)計入當期費用,故應在計算時扣除這部分金額。
5.固定資產(chǎn)有哪幾種折舊方法,怎樣理解運用這些方法?
答:中級實務教材較少涉及固定資產(chǎn)折舊相關內(nèi)容,建議參考初級考試教材或一般會計學教材理解這方面的內(nèi)容。
6.教材第六章《金融資產(chǎn)》,為何教材內(nèi)容與大綱內(nèi)容不相符?章節(jié)名稱都不一樣,該以哪一個作為復習對象?
答:就金融資產(chǎn)會計處理而言,教材與大綱在內(nèi)容方面本質(zhì)是一致的,只是敘述順序有些不同。
7.中級實務 新書 P89頁 交易性金融資產(chǎn)例題:
3.2007年6月30日 貸:公允價值變動損益 150000 (公允價值增加)
5.2007年12月31日 借:公允價值變動損益 50000(公允價值減少)
7.2008年3月31日 借:公允價值變動損益 100000(出售時公允價值轉(zhuǎn)出)
問題是:公允價值變動損益是屬于損益類科目,2007年底時不用把這個科目也結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤里面去嗎?難道這個科目不用轉(zhuǎn)?
答:第89頁例子中的賬務處理是根據(jù)企業(yè)會計準則應用指南的要求編寫的,符合其規(guī)定。
8.什么叫售后回購協(xié)議?
答:通常而言,售后回購協(xié)議是在出售資產(chǎn)時買賣雙方簽訂的一種協(xié)議。根據(jù)該協(xié)議,資產(chǎn)的賣方有義務在資產(chǎn)出售一段時間后,再按約定的價格從買方將原賣出的資產(chǎn)回購。
9.交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位發(fā)放現(xiàn)金股利時如何做賬?
答:被投資單位宣告發(fā)放時:
借:應收股利
貸:投資收益
收到股利時:
借:銀行存款
貸:應收股利
10.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的利息的賬務處理?
答:在確認交易性金融資產(chǎn)時,應將這部分利息單獨核算,即“借:應收利息”。
11.教材第八章“非貨幣性資產(chǎn)交換”中涉及存貨交換時,應如何理解有關增值稅以及不具商業(yè)實質(zhì)情況下的賬務處理?
答:為方便理解,教材中有關例題中的賬務處理調(diào)整為:
[例8-1]
甲公司的賬務處理:
(1)借:固定資產(chǎn)清理 850 000
累計折舊 150 000
貸:固定資產(chǎn) 1 000 000
。2)借:原材料 830 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)170 000
貸:固定資產(chǎn)清理 850 000
營業(yè)外收入 150 000
[例8-2]
甲公司的賬務處理:
。1)借:固定資產(chǎn)清理 850 000
累計折舊 150 000
貸:固定資產(chǎn) 1 000 000
。2)借:原材料 830 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)170 000
銀行存款 200 000
貸:固定資產(chǎn)清理 850 000
營業(yè)外收入 350 000
[例8-6]
乙公司的賬務處理:
。1)借:固定資產(chǎn)清理 3 000 000
累計折舊 4 000 000
貸:固定資產(chǎn) 7 000 000
。2)借:原材料 2 064 8000
固定資產(chǎn) 3 097 200
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)374 000
貸:庫存商品 600 000
固定資產(chǎn)清理 3 000 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)136 000
無形資產(chǎn) 1 800 000
[例8—7]
甲公司的賬務處理:
。1)借:固定資產(chǎn)清理 1800 000
累計折舊 900 000
貸:固定資產(chǎn) 2 700 000
。2)借:固定資產(chǎn)——辦公樓 1 161 600
——小轎車 1 277 800
——客運大轎車 2 555 600
銀行存款 400 000
貸:固定資產(chǎn)清理 1 800 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 595 000
原材料 3 000 000