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2008年中級會計職稱《會計實務(wù)》精選習(xí)題(16)

  四、計算及賬務(wù)處理題

  【答案與解析】

  1.首先計算2007年該固定資產(chǎn)的賬面價值

 、2005年末該固定資產(chǎn)賬面價值=200-200/5=160(萬元);

 、2005年末該固定資產(chǎn)的可收回價值為132萬元,所以期末提取了28萬元的減值準(zhǔn)備;

  ③2006年的折舊額=132/4=33(萬元);

 、2006年末的賬面價值=132-33=99(萬元),即2007年初該固定資產(chǎn)的賬面價值為99萬元。

  2.再計算該固定資產(chǎn)在2007年初的計稅基礎(chǔ)

  該固定資產(chǎn)2007年初的計稅基礎(chǔ)=200-200÷10×2=160(萬元);

  3.由于2007年初固定資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ),所以此差異應(yīng)界定為可抵扣暫時性差異,此時點的差異額61萬元(=160-99),對應(yīng)的“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為20.13萬元(=61×33%)。

  4.應(yīng)作如下追溯分錄

  借遞延所得稅資產(chǎn)20.13

  貸利潤分配――未分配利潤20.13

  借利潤分配――未分配利潤2.013(=20.13×10%)

  貸盈余公積――法定盈余公積2.013

  5.報表修正如下

  表1

  資產(chǎn)負(fù)債表

  2007年12月31日

資產(chǎn)

年初數(shù)

負(fù)債

年初數(shù)

遞延所得稅資產(chǎn)

+20.13

 盈余公積

+2.013

年末未分配利潤 

+18.117

資產(chǎn)合計

20.13

負(fù)債及所有者權(quán)益合計

20.13

  表2

  利潤表

  2007年

項 目

上年數(shù)

一、營業(yè)收入

 

減營業(yè)成本

 

營業(yè)稅金及附加

 

銷售費用

 

管理費用

 

財務(wù)費用(收益以“-”號填列)

 

資產(chǎn)減值損失

 

加公允價值變動凈收益(凈損失以“-”號填列)

 

投資凈收益(凈損失以“-”號填列)

 

二、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列)

0

加營業(yè)外收入

 

減營業(yè)外支出

 

三利潤總額(虧損總額以“-”填列)

0

減所得稅費用

-4.29

四、凈利潤(凈虧損以“—”填列)

4.29

  所有者權(quán)益變動表

  2007年度

項目

本年金額

。

盈余公積

未分配利潤

。。。

一、上年年末余額

加會計政策變更

+2.013

+18.117

前期會計差錯

二、本年年初余額

。。。

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