（4）和平公司2007年1月1日簽訂了一項(xiàng)建造合同，合同總金額1000萬元，2007年1月1日開工，2009年3月完工，有關(guān)資料如下：

　�。�5）和平公司將其生產(chǎn)的設(shè)備于2007年5月份出售給丁租賃公司，設(shè)備賬面價(jià)值220萬元，售價(jià)230萬元。同時(shí)和平公司又與丁租賃公司簽訂一份融資租賃合同，以每半年3萬元的租金租回，租賃期4年，每月按直線法計(jì)提折舊。
　　 【要求】編制上述業(yè)務(wù)的有關(guān)會計(jì)分錄（所得稅和建造合同僅編制第二季度會計(jì)分錄；售后租回業(yè)務(wù)僅作折舊費(fèi)用的調(diào)整）。
　　 【答案】
　　編制有關(guān)會計(jì)分錄如下：
　　 ①借：應(yīng)收票據(jù) 468000
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入—A 400000
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68000
　　借：主營業(yè)務(wù)成本 220000
　　貸：庫存商品 220000
　　 ②借：銀行存款 2176200
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入—A 1760000
　　 —B 100000
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 316200
　　借：主營業(yè)務(wù)成本——A 880000
　　 ——B 60000
　　貸：庫存商品——A 880000
　　 ——B 60000
　　 ③ 發(fā)出商品時(shí)
　　借：委托代銷商品 650000
　　貸：發(fā)出商品（100×1100＋900×600）650000
　　注：收取手續(xù)費(fèi)的委托代銷，在收到代銷清單前不能確認(rèn)收入。
　　 ④確定第1季度完工程度=40÷（40+760）=5%
　　確定第1季度合同收入=1000×5%=50（萬元）
　　第1季度合同毛利=（1000—800）×5%=10（萬元）
　　第1季度合同費(fèi)用=50—10=40（萬元）
　　確定第2季度完工程度=90÷（90+710）=11.25%
　　確定第2季度合同收入=1000×11.25%－50=62.5(萬元)
　　第2季度合同毛利=(1000—800)×11.25%－10=12.5(萬元)
　　第2季度合同費(fèi)用=62.5—12.5=50(萬元)
　　第二季度會計(jì)分錄
　　借：工程施工 500000
　　貸：銀行存款等 500000
　　借：應(yīng)收賬款 750000
　　貸：工程結(jié)算 750000
　　借：銀行存款 600000
　　貸：應(yīng)收賬款 600000
　　借：工程施工——毛利 125000
　　主營業(yè)務(wù)成本 500000
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 625000
　　 ⑤ a. 借：銀行存款 2691000
　　貸：庫存商品 2200000
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) （230×17%） 391000
　　其他應(yīng)付款 100000
　　 b.第1年每月計(jì)提折舊時(shí)調(diào)整折舊額＝100000/47=2127.66(元)
　　借：其他應(yīng)付款 2127.66
　　貸：制造費(fèi)用(或管理費(fèi)用) 2127.66
　　 c.借：長期應(yīng)付款 30000
　　貸：銀行存款 30000
　　三、綜合題的命題規(guī)律
　�。ㄒ唬�2007年中級會計(jì)實(shí)務(wù)綜合題的知識點(diǎn)分布

　�。ǘ┚C合題的設(shè)計(jì)特征
　　 1.綜合題象計(jì)算題
　　 2007年的綜合題在設(shè)計(jì)難度上僅相當(dāng)于往年的計(jì)算題。
　　第一個(gè)題目是測試資產(chǎn)減值。該題的設(shè)計(jì)起點(diǎn)是辨認(rèn)資產(chǎn)組，繼而計(jì)算資產(chǎn)組中各項(xiàng)資產(chǎn)及資產(chǎn)組的可收回價(jià)值，最后認(rèn)定資產(chǎn)組減值損失。此題測試的就是資產(chǎn)組減值損失的完整計(jì)算過程，其題量及選材的章節(jié)分布特點(diǎn)均類似于計(jì)算題，充其量是一個(gè)“大號”的計(jì)算題。

　　推薦：2008年會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》講義習(xí)題匯總