四、計(jì)算分析題
1.維達(dá)股份有限公司(以下簡稱維達(dá)公司)2006年至2007年對(duì)華信股份有限公司(以下簡稱華信公司)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下
。1)2006年3月1日,維達(dá)公司以銀行存款2000萬元購入華信公司20%的股份,另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。維達(dá)公司對(duì)華信公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響,并準(zhǔn)備長期持有該股份。2006年3月1日,華信公司的可辨凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為9150萬元。
(2)2006年5月1日,華信公司宣告分派2005年度利潤100萬元。
。3)2006年6月10日,維達(dá)公司收到華信公司分派的現(xiàn)金股利。
。4)2006年度,華信公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元,2006年初,華信公司一臺(tái)營銷部門用的設(shè)備公允價(jià)值為800萬元,賬面價(jià)值為600萬元,截止2006年初,固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年,凈殘值為零,按照直線法計(jì)提折舊。
。5)2007年5月2日,華信公司召開股東大會(huì),審議董事會(huì)于2007年4月1日提出的2006年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為按凈利潤的10%提取法定盈余公積;按凈利潤的5%提取法定公益金;不分配現(xiàn)金股利。該利潤分配方案于當(dāng)日對(duì)外公布。華信公司董事會(huì)原提交股東大會(huì)審議的利潤分配方案為按凈利潤的10%提取法定盈余公積;按凈利潤的5%提取法定公益金;分配現(xiàn)金股利100萬元。
。6)2007年,華信公司發(fā)生凈虧損500萬元。
(7)2007年l2月31日,由于華信公司當(dāng)年發(fā)生虧損,維達(dá)公司對(duì)華信公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額降至1790.8萬元。
要求編制維達(dá)公司對(duì)華信公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。 (答案中的金額單位用萬元表示)
2、 東方股份有限公司(以下簡稱東方公司)20×2年至20×5年投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下 (1)20×2年11月1日,東方公司與A股份有限公司(以下簡稱A公司)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定東方公司收購A公司股份總額的30%且能對(duì)A公司實(shí)施重大影響,收購價(jià)格為270萬元,收購價(jià)款于協(xié)議生效后以銀行存款支付;該股權(quán)協(xié)議生效日為20×2年12月31日。
該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于20×2年12月25日分別經(jīng)東方公司和A公司臨時(shí)股東大會(huì)審議通過,并依法報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。
(2)20×3年1月1日,A公司股東權(quán)益總額公允價(jià)值為800萬元,其中股本為400萬元,資本公積為100萬元,未分配利潤為300萬元(均為20×2年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤)。
(3)20×3年1月1日,A公司董事會(huì)提出2×02年利潤分配方案。該方案如下按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積;不分配現(xiàn)金股利。
(4)20×3年1月1日,東方公司以銀行存款支付收購股權(quán)價(jià)款270萬元,并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。
(5)20×3年5月1日,A公司股東大會(huì)通過20×2年度利潤分配方案。該分配方案如下按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積;分配現(xiàn)金股利200萬元。
(6)20×3年6月5日,東方公司收到A公司分派的現(xiàn)金股利。
(7)20×3年6月12日,A公司因結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款,A公司由此確認(rèn)的資本公積為80萬元,并進(jìn)行了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
(8)20×3年度,A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元。
(9)20×4年5月4日,A公司股東大會(huì)通過2003年度利潤分配方案。該方案如下按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積;不分配現(xiàn)金股利。
(10)20×4年度,A公司發(fā)生凈虧損200萬元
(11)20×4年12月31日,東方公司對(duì)A公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額為254萬元。
(12)20×5年1月5日,東方公司將其持有的A公司股份全部對(duì)外轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓價(jià)款250萬元,相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦妥,轉(zhuǎn)讓價(jià)款已存入銀行,假定東方公司在轉(zhuǎn)讓股份過程中沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。
為簡化核算,企業(yè)持有的對(duì)聯(lián)營企業(yè)的投資,應(yīng)享有被投資單位凈利潤的份額即投資收益,按照被投資單位的賬面凈利潤(凈虧損)與持股比例計(jì)算的結(jié)果簡單確定。
要求
(1)確定東方公司收購A公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”。
(2)編制東方公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,(“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目)。(【答案】中的金額單位用萬元表示)