四、計(jì)算分析題
1．【答案及解析】
【分析】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—非貨幣性資產(chǎn)交換》第六條規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的或者具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能夠可靠地計(jì)量，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)的，在確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。
第一:編制甲公司會(huì)計(jì)分錄:
判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換補(bǔ)價(jià)所占比重=補(bǔ)價(jià)/換入資產(chǎn)公允價(jià)值=40/500=8%＜25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
�。�1）計(jì)算確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額
=（150-30+120-60+300）-40+350×17%=499.50（萬(wàn)元）
�。�2）計(jì)算確定換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值
辦公樓的入賬價(jià)值=499.50× [100/（100+110+220）]=116.16 （萬(wàn)元）
轎車的入賬價(jià)值=499.5×[110/（100+110+220）]=127.78 （萬(wàn)元）
客車的入賬價(jià)值= 499.5×[220/（100+110+220）] =255.56（萬(wàn)元）
（4）會(huì)計(jì)分錄
借固定資產(chǎn)清理 180
累計(jì)折舊 90
貸固定資產(chǎn)—廠房 150
—機(jī)床 120
借固定資產(chǎn)—辦公樓 116.16
固定資產(chǎn)—轎車 127.78
固定資產(chǎn)—客車 255.56
銀行存款 40
貸固定資產(chǎn)清理 180
原材料 300
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）59.5（350×17%）
第二:編制乙公司會(huì)計(jì)分錄
判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換補(bǔ)價(jià)所占比重=補(bǔ)價(jià)/換入資產(chǎn)公允價(jià)值=40/500=8%＜25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
（1）計(jì)算確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額
=（150-50+200-90+300-80）+40-350×17%=410.5（萬(wàn)元）
�。�2）計(jì)算確定換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值
廠房的入賬價(jià)值=410.5× [120/（120+60+300）]=102.63 （萬(wàn)元）
機(jī)床的入賬價(jià)值=410.5×[60/（120+60+300）]=51.31 （萬(wàn)元）
原材料的入賬價(jià)值=410.5×[300/（120+60+300）]=256.56 （萬(wàn)元）
借固定資產(chǎn)清理 430
累計(jì)折舊 220
貸固定資產(chǎn)—辦公樓 150
—轎車 200
—客車 300
借固定資產(chǎn)—廠房 102.63
固定資產(chǎn)—機(jī)床 51.31
原材料 256.56
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）59.5（350×17%）
貸固定資產(chǎn)清理 430
銀行存款 40
2.【答案及解析】
（1）東海公司賬務(wù)處理如下
�、贀Q入資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額=220+150＋150×17%－90×17%=380.2（萬(wàn)元）
�、趽Q入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值
固定資產(chǎn)—×汽車=380.2×[280/（280＋90）]=287.72（萬(wàn)元）
庫(kù)存商品—N商品=380.2×[90/（280＋90）]=92.48（萬(wàn)元）
�、蹠�(huì)計(jì)分錄
借固定資產(chǎn)清理 250
累計(jì)折舊 30
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20
貸固定資產(chǎn)—車床 300
借固定資產(chǎn)—×汽車 287.72
庫(kù)存商品—N商品 92.48
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（90×17%）15.3
貸固定資產(chǎn)清理 220
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 25.5 （＝150×17%）
借營(yíng)業(yè)外支出30
貸固定資產(chǎn)清理30
借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20
貸庫(kù)存商品—M商品 180
（2）西南公司賬務(wù)處理如下
�、贀Q入資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額=280+90+90×17%-150×17%=359.8（萬(wàn)元）
②換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值
固定資產(chǎn)—車床=359.8×[220/（220＋150）]=213.94（萬(wàn)元）
庫(kù)存商品—M商品=359.8×[150/（220＋150）]=145.86（萬(wàn)元）
�、蹠�(huì)計(jì)分錄
借固定資產(chǎn)清理 300
累計(jì)折舊 150
貸固定資產(chǎn)—×汽車 450
借固定資產(chǎn)—車床 213.94
庫(kù)存商品—M商品 145.86
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（150×17%）25.5
貸 固定資產(chǎn)清理 280
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15.3（＝90×17%）
借營(yíng)業(yè)外支出20
貸固定資產(chǎn)清理20
借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 80
貸庫(kù)存商品—N商品 180
下載
