（5）除上述交易和事項外，甲公司12月份發(fā)生營業(yè)稅金及附加80萬元，銷售費用250萬元，管理費用800萬元，財務(wù)費用45萬元，投資收益10萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出10萬元。
　　 （6）甲公司分別每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本，分別每筆外幣業(yè)務(wù)計算匯兌損益。
　　 要求：
　　 （1）對資料（2）中12月份發(fā)生的交易和事項進行會計處理。
　　 （2）對資料（3）中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的差錯進行更正處理，發(fā)現(xiàn)的未處理事項進行會計處理。
　　 （3）對資料（4）中的資產(chǎn)負債表日后的調(diào)整事項進行會計處理（不要求編制有關(guān)調(diào)整計提盈余公積的會計分錄）。
　　 （4）編制甲公司2007年度的利潤表部分項目。
　　 【答案及解析】
　　 （1）對資料（2）中12月份發(fā)生的交易和事項進行會計處理
　　 ①12月20日預(yù)收，沒有發(fā)貨屬于預(yù)收貨款，不確認收入。
　　 借：銀行存款　702
　　 貸：預(yù)收賬款　　702
　　 ②12月3日銷售確認
　　 借：銀行存款　150
　　 應(yīng)收賬款37.2
　　 貸：主營業(yè)務(wù)收入160（＝2500×0.064）
　　 應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）27.2
　　 借：主營業(yè)務(wù)成本125（＝2500×0.05）
　　 貸：庫存商品　　125
　　 12月28日發(fā)生折讓
　　 借：主營業(yè)務(wù)收入　10（＝2500×0.004）
　　 應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1.7
　　 貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　11.7
　　 ③12月20日外幣折算
　　 借：應(yīng)收賬款――美元戶　992.4（＝60×2×8.27）
　　 貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　992.4
　　 借：主營業(yè)務(wù)成本　820（＝2×410）
　　 貸：庫存商品　　820
　　 12月31日
　　 借：財務(wù)費用　2.4［＝120×（8.27-8.25）］
　　 貸：應(yīng)收賬款　　　2.4
　　 ④12月5日收款
　　 借：銀行存款　561.6
　　 貸：預(yù)收賬款　　561.6
　　 12月31日安裝尚未完成不確認收入
　　 借：發(fā)出商品540
　　 貸：庫存商品　　　520
　　 銀行存款　　　　20
　　 ⑤12月20日確認售后租回
　　 借：固定資產(chǎn)清理　　756
　　 累計折舊　　108
　　 貸：固定資產(chǎn)864
　　 借：銀行存款　　1000
　　 貸：固定資產(chǎn)清理　756
　　 遞延收益　　　244
　　 ⑥完工百分比法確認開發(fā)軟件收入
　　 12月31日
　　 借：生產(chǎn)成本――軟件開發(fā)　280
　　 貸：銀行存款等　　　　　　80
　　 借：預(yù)收賬款　336（＝480×70%）
　　 貸：其他業(yè)務(wù)收入336
　　 借：其他業(yè)務(wù)成本266（＝380×70%）
　　 貸：生產(chǎn)成本――軟件開發(fā)　　266
　　 ⑦12月3日委托銷售
　　 借：委托代銷商品　90（＝600×0.15）
　　 貸：庫存商品　　　90
　　 借：銀行存款　113
　　 庫存商品4（＝200×0.02）
　　 貸：主營業(yè)務(wù)收入　　100（＝500×0.2）
　　 應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17
　　 借：主營業(yè)務(wù)成本　75（＝500×0.15）
　　 貸：委托代銷商品　　75
　　 ⑧12月29日
　　 借：銀行存款　6458.4
　　 貸：主營業(yè)務(wù)收入　5520
　　 應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）938.4
　　 借：主營業(yè)務(wù)成本　　4200
　　 貸：庫存商品　　4200
　　 （2）對資料（3）中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的差錯進行更正處理
　　 ①債務(wù)重組更正
　　 借：資本公積　89
　　 主營業(yè)務(wù)成本240
　　 貸：主營業(yè)務(wù)收入　300
　　 營業(yè)外收入――債務(wù)重組收益29
　　 ②非貨幣性資產(chǎn)交換
　　 借：固定資產(chǎn)16（＝30×4+20.4－124.4）
　　 主營業(yè)務(wù)成本104
　　 貸：主營業(yè)務(wù)收入120
　　 ③以固定價格回購說明風險沒有轉(zhuǎn)移不確認收入　
　　 借：主營業(yè)務(wù)收入　1000
　　 貸：其他應(yīng)付款　　　1000
　　 借：發(fā)出商品　560
　　 貸：主營業(yè)務(wù)成本560
　　 借：財務(wù)費用5［＝（2×515－2×50）/6］
　　 貸：其他應(yīng)付款　5
　　 ④未處理事項進行會計處理，需要確認預(yù)計負債
　　 借：營業(yè)外支出200
　　 貸：預(yù)計負債200
　　 （3）對資料（4）中的資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行會計處理
　　 ①項銷售折扣，按照日后事項處理
　　 借：以前年度損益調(diào)整――主營業(yè)務(wù)收入30（＝0.01×3000）
　　 應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5.1
　　 貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　35.1
　　 ②項銷售退回
　　 借：以前年度損益調(diào)整――主營業(yè)務(wù)收入800
　　 應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）136
　　 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　936
　　 借：庫存商品　　600
　　 貸：以前年度損益調(diào)整――主營業(yè)務(wù)成本600
　　 ③項資產(chǎn)減損
　　 借：以前年度損益調(diào)整――資產(chǎn)減值損失　400
　　 貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　400
　　 ④項確認預(yù)計負債
　　 借：以前年度損益調(diào)整――營業(yè)外支出50
　　 預(yù)計負債　　　　　　　　　　　150
　　 貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　200
　　 借：其他應(yīng)付款　200
　　 貸：銀行存款　　　200
　　 將上述調(diào)整歸集
　　 借：利潤分配――未分配利潤680
　　 貸：以前年度損益調(diào)整　　680（＝30+800－600+400+50）
　　 （4）編制甲公司2007年度的利潤表的部分項目