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2009年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第六章:金融資產(chǎn)復(fù)習(xí)資料

  2007年1月1日,甲企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)支付價(jià)款1020000元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息20000元)購(gòu)入某公司發(fā)行的債券,另發(fā)生交易費(fèi)用20000元。該債券面值1000000元,剩余期限為2年,票面年利率為4%,每半年付息一次,甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。其他資料如下:

  (1)2007年1月5日,收到該債券2006年下半年利息20000元;

  (2)2007年6月30日,該債券的公允價(jià)值為1150000元(不含利息);

  (3)2007年7月5日,收到該債券半年利息;

  (4)2007年12月31 日,該債券的公允價(jià)值為1100000元(不含利息);

  (5)2008年1月5日,收到該債券2007年下半年利息;

  (6)2008年3月31日,甲企業(yè)將該債券出售,取得價(jià)款1180000元 (含1季度利息10000元)。假定不考慮其他因素。

  甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下:

  (1)2007年1月1日,購(gòu)入債券

  借:交易性金融資產(chǎn)——成本 1000000

  應(yīng)收利息 20000

  投資收益 20000

  貸:銀行存款 1040000

  (2)2007年1月5日,收到該債券2006年下半年利息

  借:銀行存款 20000

  貸:應(yīng)收利息 20000

  (3)2007年6月30日,確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益(上半年利息收入)

  借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 150000

  貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益(115萬(wàn)-100萬(wàn)) 150000

  借:應(yīng)收利息 20000

  貸:投資收益(100萬(wàn)×4%÷2) 20000

  (4)2007年7月5日,收到該債券半年利息

  借:銀行存款 20000

  貸:應(yīng)收利息 20000

  (5)2007年12月31日,確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益(下半年利息收入)

  借:公允價(jià)值變動(dòng)損益(110萬(wàn)-115萬(wàn)) 50000

  貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 50000

  借:應(yīng)收利息 20000

  貸:投資收益 20000

  (6)2008年1月5日,收到該債券2007年下半年利息

  借:銀行存款 20000

  貸:應(yīng)收利息 20000

  (7)2008年3月31日,將該債券予以出售

  借:應(yīng)收利息 10000

  貸:投資收益(100萬(wàn)×4%÷4) 10000

  借:銀行存款(118萬(wàn)-1萬(wàn)) 1170000

  公允價(jià)值變動(dòng)損益 100000

  貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 1000000

  ——公允價(jià)值變動(dòng) 100000

  投資收益 170000

  借:銀行存款 10000

  貸:應(yīng)收利息 10000

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