第 1 頁:本章考情分析 |
第 2 頁:第一節(jié) 固定資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計量 |
第 14 頁:第二節(jié) 固定資產(chǎn)的后續(xù)計量 |
第 20 頁:第三節(jié) 固定資產(chǎn)的處置 |
【例題7·單選題】某企業(yè)購入一臺需要安裝的設(shè)備,取得的增值稅發(fā)票上注明的設(shè)備買價為50 000元,增值稅額為8 500元,支付的運(yùn)輸費為1 500元(不考慮增值稅),設(shè)備安裝時領(lǐng)用工程用材料價值1000元(不含增值稅),設(shè)備安裝時支付有關(guān)人員工資2000元。該固定資產(chǎn)的成本為( )元。
A.63170 B.60000 C.54500 D.61170
【答案】C
【解析】該固定資產(chǎn)的成本=50000+1500+1000+2000=54500(元)。
高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費,應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益,同時記入“4301 專項儲備”科目。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時,屬于費用性支出的,直接沖減專項儲備。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出,待安全項目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為固定資產(chǎn);同時,按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備,并確認(rèn)相同金額的累計折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊。
“專項儲備”科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項目下“減:庫存股”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項儲備”項目反映。
【例題8·單選題】甲公司是一家煤礦企業(yè),依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費,提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸15元,假定每月原煤產(chǎn)量為10萬噸。2010年5月26日,經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn),該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備,價款為100萬元,增值稅的進(jìn)項稅額為17萬元,設(shè)備預(yù)計于2010年6月10日安裝完成。甲公司于2010年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費10萬元。假定2010年5月1日,甲公司“專項儲備—安全生產(chǎn)費”余額為500萬元。不考慮其他相關(guān)稅費,2010年5月31日,甲公司“專項儲備—安全生產(chǎn)費”余額為( )萬元。
A.523 B.650 C.640 D.540
【答案】C
【解析】甲公司“專項儲備—安全生產(chǎn)費”余額=500+10×15-10=640(萬元)。
【例3-2】甲公司是一家煤礦企業(yè),依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費,提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸10元,假定每月原煤產(chǎn)量為70 000噸。20×9年7月8日,經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn),該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備,價款為2 000 000元,增值稅進(jìn)項稅額為340 000元,安裝過程中支付人工費300 000元,7月28日安裝完成,20×9年7月30日,甲公司另支付安全生產(chǎn)檢查費150 000元。假定20×9年6月30日,甲公司“專項儲備——安全產(chǎn)費”余額為50 000 000元。不考慮其他相關(guān)稅費,甲公司的賬務(wù)處理如下:
(1)企業(yè)按月提取安全生產(chǎn)費
借:生產(chǎn)成本 700 000
貸:專項儲備——安全生產(chǎn)費 700 000
(2)購置安全防護(hù)設(shè)備
借:在建工程——××設(shè)備 2 000 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 340 000
貸:銀行存款 2 340 000
借:在建工程——××設(shè)備 300 000
貸:應(yīng)付職工薪酬 300 000
借:應(yīng)付職工薪酬 300 000
貸:銀行存款或庫存現(xiàn)金 300 000
借:固定資產(chǎn)——××設(shè)備 2 300 000
貸:在建工程——××設(shè)備 2 300 000
借:專項儲備——安全生產(chǎn)費 2 300 000
貸:累計折舊 2 300 000
(3)支付安全生產(chǎn)檢查費
借:專項儲備——安全生產(chǎn)費 150 000
貸:銀行存款 150 000
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