知識(shí)點(diǎn)練習(xí)：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，下列項(xiàng)目中，計(jì)算本期所得稅費(fèi)用時(shí)應(yīng)在本期應(yīng)交所得稅的基礎(chǔ)上作加項(xiàng)的有(　)。

　　A.本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債增加額

　　B.本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債減少額

　　C.本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)增加額

　　D.本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)減少額

　　正確答案：AD

　　答案解析：本期利潤表中的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)增加。

知識(shí)點(diǎn)練習(xí)：計(jì)稅基礎(chǔ)

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之前發(fā)生了500萬元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之后5年內(nèi)分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在20×6年開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，當(dāng)期稅前扣除了100萬元，那么該項(xiàng)費(fèi)用支出在20×6年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　)萬元。

　　A. 0　　B. 400　　C. 100　　D. 500

　　正確答案：B

　　答案解析：該項(xiàng)費(fèi)用支出因按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0.按照稅法規(guī)定，該費(fèi)用可以在開始正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)后分5年分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則與該筆費(fèi)用在20×6年末，其于未來期間可稅前扣除的金額為400萬元，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬元。

知識(shí)點(diǎn)練習(xí)：“遞延所得稅資產(chǎn)”科目

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25%，本期計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3 720萬元，上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬元，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為(　)萬元(假定不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時(shí)性差異)。

　　A.貸方1 530　　B.借方1 638　　C.借方1 110　　D.貸方4 500

　　單項(xiàng)選擇題C

　　單項(xiàng)選擇題：方法一：遞延所得稅資產(chǎn)科目的發(fā)生額=(3 720-720)×25%=750(萬元)，以前各期累計(jì)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異=540/15%=3 600(萬元)，本期由于所得稅稅率變動(dòng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額：3 600×(25%-15%)=360(萬元)，故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為：750+360=1 110(萬元)。

　　方法二：遞延所得稅資產(chǎn)科目發(fā)生額=(540/15%+3 720-720)×25%-540=1 110(萬元)。

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