知識(shí)點(diǎn)練習(xí)：預(yù)收賬款

　　判斷題

　　◎企業(yè)確認(rèn)的預(yù)收賬款，其計(jì)稅基礎(chǔ)一定等于其賬面價(jià)值。(　)

　　正確答案：錯(cuò)

　　答案解析：企業(yè)在收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)時(shí)，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上確認(rèn)為負(fù)債，如稅法中對(duì)于收入確認(rèn)的原則與會(huì)計(jì)相同，計(jì)稅時(shí)亦不能計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，則該負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值;在稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)規(guī)定不同的情況下，會(huì)計(jì)不符合收入確認(rèn)條件，作為負(fù)債反映，按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期納稅所得，未來(lái)期間可全額稅前扣除，則此時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

知識(shí)點(diǎn)練習(xí)：投資收益的計(jì)算單項(xiàng)選擇題

　　◎A公司20×7年初按投資份額出資180萬(wàn)元對(duì)B公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，占B公司股權(quán)比例的40%，A公司沒(méi)有對(duì)B公司的其他長(zhǎng)期權(quán)益。當(dāng)年B公司虧損100萬(wàn)元;20×8年B公司虧損400萬(wàn)元;20×9年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)30萬(wàn)元。20×9年A公司計(jì)入投資收益的金額為( )萬(wàn)元。

　　A.12 B. 10 C. 8 D. 0

　　正確答案：D

　　答案解析：20×7年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益：-100×40%=-40(萬(wàn)元)， 20×8年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益：-400×40%= -160(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)入賬的投資損失金額以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減至零為限：180-40-160=-20(萬(wàn)元)，尚有20萬(wàn)元投資損失未確認(rèn)入賬。 20×9年應(yīng)享有的投資收益：30×40%=12(萬(wàn)元)，但不夠彌補(bǔ)20×8年未計(jì)入損益的損失。因此，20×9年A公司能計(jì)入投資收益的金額為0。

知識(shí)點(diǎn)練習(xí)：初始投資成本的計(jì)算單項(xiàng)選擇題

　　◎2007年1月1日，甲公司購(gòu)入B公司30%的普通股權(quán)，對(duì)B公司有重大影響，甲公司支付買(mǎi)價(jià)640萬(wàn)元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4萬(wàn)元，購(gòu)入的B公司股權(quán)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。B公司2007年1月1日的所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為2 000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2 200萬(wàn)元。甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為( )萬(wàn)元。

　　A.600 B.640 C.644 D. 660

　　正確答案：C

　　答案解析：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，除同一控制下的企業(yè)合并外其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其中以支付現(xiàn)金方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為基礎(chǔ)計(jì)算初始投資成本。初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=640+4=644(萬(wàn)元)。

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