知識點練習(xí)：預(yù)收賬款

　　判斷題

　　◎企業(yè)確認的預(yù)收賬款，其計稅基礎(chǔ)一定等于其賬面價值。(　)

　　正確答案：錯

　　答案解析：企業(yè)在收到客戶預(yù)付的款項時，因不符合收入確認條件，會計上確認為負債，如稅法中對于收入確認的原則與會計相同，計稅時亦不能計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，則該負債的計稅基礎(chǔ)等于賬面價值;在稅法規(guī)定的收入確認時點與會計規(guī)定不同的情況下，會計不符合收入確認條件，作為負債反映，按照稅法規(guī)定應(yīng)計入當(dāng)期納稅所得，未來期間可全額稅前扣除，則此時計稅基礎(chǔ)為0。

知識點練習(xí)：投資收益的計算單項選擇題

　　◎A公司20×7年初按投資份額出資180萬元對B公司進行長期股權(quán)投資，占B公司股權(quán)比例的40%，A公司沒有對B公司的其他長期權(quán)益。當(dāng)年B公司虧損100萬元;20×8年B公司虧損400萬元;20×9年B公司實現(xiàn)凈利潤30萬元。20×9年A公司計入投資收益的金額為( )萬元。

　　A.12 B. 10 C. 8 D. 0

　　正確答案：D

　　答案解析：20×7年A公司應(yīng)確認的投資收益：-100×40%=-40(萬元)， 20×8年A公司應(yīng)確認的投資收益：-400×40%= -160(萬元)，應(yīng)確認入賬的投資損失金額以長期股權(quán)投資的賬面價值減至零為限：180-40-160=-20(萬元)，尚有20萬元投資損失未確認入賬。 20×9年應(yīng)享有的投資收益：30×40%=12(萬元)，但不夠彌補20×8年未計入損益的損失。因此，20×9年A公司能計入投資收益的金額為0。

知識點練習(xí)：初始投資成本的計算單項選擇題

　　◎2007年1月1日，甲公司購入B公司30%的普通股權(quán)，對B公司有重大影響，甲公司支付買價640萬元，同時支付相關(guān)稅費4萬元，購入的B公司股權(quán)準(zhǔn)備長期持有。B公司2007年1月1日的所有者權(quán)益的賬面價值為2 000萬元，公允價值為2 200萬元。甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為( )萬元。

　　A.600 B.640 C.644 D. 660

　　正確答案：C

　　答案解析：企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，除同一控制下的企業(yè)合并外其他方式取得的長期股權(quán)投資，其中以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款為基礎(chǔ)計算初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出。甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本=640+4=644(萬元)。

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