點(diǎn)擊查看：2018會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)匯總
借：銀行存款
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
營(yíng)業(yè)外支出——出售無(wú)形資產(chǎn)損失(出售發(fā)生損失時(shí))
累計(jì)攤銷
貸：無(wú)形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
營(yíng)業(yè)外收入——出售無(wú)形資產(chǎn)收益(出售實(shí)現(xiàn)收益時(shí))
【備注】土地使用權(quán)的增值稅稅率為11%，其他無(wú)形資產(chǎn)的增值稅稅率為6%(其中，專利權(quán)、非專利技術(shù)免征)。增值稅不影響損益。
【關(guān)鍵考點(diǎn)】重點(diǎn)記住損益歸屬的科目，并熟練掌握損益額的計(jì)算，此知識(shí)點(diǎn)常出現(xiàn)于單選題中的指標(biāo)計(jì)算模式。
【教材案例】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，出售一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，所得的不含稅價(jià)款為120萬(wàn)元，根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))應(yīng)繳納的增值稅為7.2萬(wàn)元(適用增值稅稅率為6%，不考慮其他稅費(fèi))。該商標(biāo)權(quán)成本為300萬(wàn)元，出售時(shí)已攤銷金額為180萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為30萬(wàn)元。
【解析】
甲企業(yè)的賬務(wù)處理為：
借：銀行存款127.2
累計(jì)攤銷180
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——商標(biāo)權(quán)30
貸：無(wú)形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán)300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)7.2
營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得30
經(jīng)典例題【單選題】甲公司2017年9月12日，以銀行存款440萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)為10萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，假定無(wú)殘值，按直線法計(jì)提攤銷。2020年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為205萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限不變。2021年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為68萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限不變。2022年6月16日，將該無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款150萬(wàn)元并收存銀行。甲公司出售該無(wú)形資產(chǎn)的損益額為()。
A.營(yíng)業(yè)外收入81萬(wàn)元
B.營(yíng)業(yè)外收入87萬(wàn)元
C.營(yíng)業(yè)外收入63萬(wàn)元
D.營(yíng)業(yè)外收入79.5萬(wàn)元
【正確答案】B
�、�2017年9月購(gòu)入此無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的入賬成本=440+10=450(萬(wàn)元);
�、�2017年無(wú)形資產(chǎn)攤銷額=450/10×4/12=15(萬(wàn)元);
③2018、2019、2020年每年無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額=450/10=45(萬(wàn)元);
�、�2020年末無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值=450-15-45-45-45=300(萬(wàn)元);
�、�2020年末的可收回金額為205萬(wàn)元，則甲公司應(yīng)提取減值準(zhǔn)備95萬(wàn)元;
�、�2021年無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額=205/(6×12+8)×12=30.75(萬(wàn)元);
⑦2021年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=205-30.75=174.25(萬(wàn)元);
�、�2021年末無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為68萬(wàn)元，應(yīng)繼續(xù)提取減值準(zhǔn)備106.25萬(wàn)元(174.25-68);
�、�2022年6月出售時(shí)該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=68-68/(5×12+8)×5=63(萬(wàn)元);
�、饧坠境鍪墼摕o(wú)形資產(chǎn)的收益額=150-63=87(萬(wàn)元)。
會(huì)計(jì)職稱萬(wàn)題庫(kù)下載 | 微信搜索"萬(wàn)題庫(kù)會(huì)計(jì)職稱考試"
相關(guān)推薦：
2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)習(xí)題匯總
2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)考點(diǎn)習(xí)題匯總
2018中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試教材|大綱及對(duì)比分析匯總
2018年中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》提前備考練習(xí)題匯總
2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》章節(jié)考點(diǎn)習(xí)題匯總
下載
