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　　1.待執(zhí)行合同的概念

　　待執(zhí)行合同，是指合同各方尚未履行任何合同義務(wù)，或部分地履行了同等義務(wù)的合同。

　　2.虧損合同的概念

　　虧損合同，是指履行合同義務(wù)不可避免會發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的合同。

　　3.待執(zhí)行合同形成的或有事項(xiàng)的確認(rèn)原則

　　待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。企業(yè)不應(yīng)當(dāng)就未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　4.待執(zhí)行合同形成的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量

　　待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。企業(yè)沒有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足規(guī)定條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　5.待執(zhí)行合同轉(zhuǎn)為虧損合同的會計(jì)處理

　　(1)純粹損失的情況

　　【基礎(chǔ)知識題】甲公司2011年初與乙公司簽訂租賃合同，約定經(jīng)營租入乙公司一臺設(shè)備生產(chǎn)A產(chǎn)品，租期3年，每年末支付租金100萬元。2012年因產(chǎn)品過時，市場出現(xiàn)滯銷，甲公司停止了A產(chǎn)品的生產(chǎn)，由于該租賃合同屬不可撤銷協(xié)議，甲公司仍需支付后兩年的租金，假定不考慮現(xiàn)值因素。

　　甲公司在2012年末應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

　　借：營業(yè)外支出200

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債200

　　(2)產(chǎn)品尚未生產(chǎn)出來就已經(jīng)損失的情況

　　【基礎(chǔ)知識題】甲公司2011年11月初與乙公司簽訂A產(chǎn)品的產(chǎn)銷合同，合同約定甲公司在2012年4月前要生產(chǎn)100件A商品，以每件1萬元的價格銷售給乙公司，如果未按合同發(fā)貨則由甲公司支付總價款40%的違約金。甲公司在開始A產(chǎn)品生產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)由于材料、人工費(fèi)用的上漲，A產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本已升至每件1.1萬元。則甲公司只有繼續(xù)履約才能將損失降至最低。

　　2012年末應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

　　借：營業(yè)外支出10

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債10

　　等產(chǎn)品生產(chǎn)出來后再作如下調(diào)整分錄：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債10

　　貸：庫存商品10

　　如果違約金只有3萬元時，甲公司不會履行此合同，只會承擔(dān)違約金，賬務(wù)處理如下：

　　借：營業(yè)外支出3

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債3

　　(3)對已經(jīng)存在的產(chǎn)品進(jìn)行削價處理

　　【基礎(chǔ)知識題】因產(chǎn)品過時，甲公司的A產(chǎn)品出現(xiàn)積壓，為回收資金，甲公司于2011年末與乙公司簽訂100件A產(chǎn)品的處理合同，合同約定按每件0.8萬元的價格處理A產(chǎn)品，而A產(chǎn)品的單位成本為每件1萬元，假定不考慮處置中的稅費(fèi)，則甲公司2011年末應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

　　借：資產(chǎn)減值損失20

　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備20

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