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2018中級(jí)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):持有至到期投資會(huì)計(jì)處理

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  持有至到期投資的初始計(jì)量

  1.入賬成本=買價(jià)-到期未收到的利息+交易費(fèi)用;

  【案例引入】A公司2015年2月1日購(gòu)入B公司債券,面值1000萬(wàn)元,票面利率為9%,該債券于2014年初發(fā)行,每年末付息,到期還本。假定B公司本應(yīng)于2014年末結(jié)付的利息延至2月6日才兌付。債券買價(jià)1100萬(wàn)元,另付交易費(fèi)用7萬(wàn)元。

  【答案解析】入賬成本=買價(jià)1100-已到付息期但尚未收到的利息90(1000×9%)+交易費(fèi)用7=1017(萬(wàn)元)

  借:持有至到期投資——成本1000

  ——應(yīng)計(jì)利息7.5(90×1/12)

  ——利息調(diào)整9.5

  應(yīng)收利息90

  貸:銀行存款1107

  2.一般會(huì)計(jì)分錄

  借:持有至到期投資——成本(面值)

  ——應(yīng)計(jì)利息(未到期利息)

  ——利息調(diào)整

  (初始入賬成本-債券購(gòu)入時(shí)所含的未到期利息-債券面值)

  (溢價(jià)記借方,折價(jià)記貸方)

  應(yīng)收利息(分期付息債券買入時(shí)所含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

  貸:銀行存款

  【關(guān)鍵考點(diǎn)】持有至到期投資的入賬成本要與交易性金融資產(chǎn)區(qū)分開,關(guān)鍵在于交易費(fèi)用的處理上。

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