李克強(qiáng)總理政府工作報(bào)告

2019年政府工作任務(wù)

　　(一)繼續(xù)創(chuàng)新和完善宏觀調(diào)控，確保經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在合理區(qū)間。

　　實(shí)施更大規(guī)模的減稅。

　　普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，重點(diǎn)降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低;保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，繼續(xù)向推進(jìn)稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進(jìn)。

　　抓好年初出臺的小微企業(yè)普惠性減稅政策落實(shí)。這次減稅，著眼“放水養(yǎng)魚”、增強(qiáng)發(fā)展后勁并考慮財(cái)政可持續(xù)，是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場活力的重大舉措，是完善稅制、優(yōu)化收入分配格局的重要改革，是宏觀政策支持穩(wěn)增長、保就業(yè)、調(diào)結(jié)構(gòu)的重大抉擇。

　　總結(jié)過去一年

　　1.提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，設(shè)立6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

　　2.堅(jiān)持實(shí)施積極的財(cái)政政策，著力減稅降費(fèi)、補(bǔ)短板調(diào)結(jié)構(gòu)。下調(diào)增值稅稅率，擴(kuò)大享受稅收優(yōu)惠小微企業(yè)范圍，出臺鼓勵(lì)研發(fā)創(chuàng)新等稅收政策。全年為企業(yè)和個(gè)人減稅降費(fèi)約1.3萬億元。

　　3.強(qiáng)化企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新主體地位，將提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例政策擴(kuò)大至所有企業(yè)。

　　4.下調(diào)部分商品進(jìn)口關(guān)稅，關(guān)稅總水平由9.8%降至7.5%。

　　2019年政府工作任務(wù)要點(diǎn)

　　1.實(shí)施更大規(guī)模的減稅。普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，重點(diǎn)降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

　　2.深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%;

　　3.將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%;

　　4.明顯降低企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例，各地可降至16%;

　　5.扎實(shí)做好高校畢業(yè)生、退役軍人、農(nóng)民工等重點(diǎn)群體就業(yè)工作，加強(qiáng)對城鎮(zhèn)各類就業(yè)困難人員的就業(yè)幫扶。對招用農(nóng)村貧困人口、城鎮(zhèn)登記失業(yè)半年以上人員的各類企業(yè)，三年內(nèi)給予定額稅費(fèi)減免。

　　一、具體變化如下：

　　1.將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%;

　　2.將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%;

　　3.確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低;保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產(chǎn)、生活性服務(wù)4.業(yè)增加稅收抵扣等配套措施;

　　5.確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，繼續(xù)向推進(jìn)(增值稅)稅率三檔并兩檔

　　6.抓好年初出臺的小微企業(yè)普惠性減稅政策落;

　　7.下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例，各地可降至16%。

　　8.穩(wěn)定現(xiàn)行征繳方式，各地在征收體制改革過程中不得采取增加小微企業(yè)實(shí)際繳費(fèi)負(fù)擔(dān)的做法，不得自行對歷史欠費(fèi)進(jìn)行集中清繳;

　　9.繼續(xù)執(zhí)行階段性降低失業(yè)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策;

　　10.今年務(wù)必使企業(yè)特別是小微企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)有實(shí)質(zhì)性下降;

　　11.對招用農(nóng)村貧困人口、城鎮(zhèn)登記失業(yè)半年以上人員的各類企業(yè)，三年內(nèi)給予定額稅費(fèi)減免;

　　12. 落實(shí)好小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)從月銷售額3萬元提高到10萬元等稅收優(yōu)惠政策;

　　13.西部地區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠等政策到期后繼續(xù)執(zhí)行;

　　14.落實(shí)好新修訂的個(gè)人所得稅法，使符合減稅政策的約8000萬納稅人應(yīng)享盡享

　　15.對在社區(qū)提供日間照料、康復(fù)護(hù)理、助餐助行等服務(wù)的機(jī)構(gòu)給予稅費(fèi)減免;

　　二、增值稅稅率降低后會(huì)計(jì)如何處理?

　　增值稅稅率降低后，很多會(huì)計(jì)小伙伴很關(guān)心減少或節(jié)約的增值稅額如何處理，下面我們通過實(shí)例進(jìn)行分析。

　　我們先做個(gè)假設(shè)，假設(shè)增值稅稅率從2019年1月1號開始從16%降到15%，A公司2018年12月20日與客戶簽訂銷售合同，銷售貨物1,160,000元(含稅價(jià))，2019年1月30日確認(rèn)銷售收入。

　　會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)收賬款——A公司 1,160,000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 1,000,000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 160,000

　　2019年1月30日，公司向A公司開具了增值稅專用發(fā)票(稅率為15%)，并收到A公司支付的貨款。

　　借：銀行存款 1,160,000

　　貸：應(yīng)收賬款——A公司 1,160,000

　　同時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 160,000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 151,304.35

　　營業(yè)外收入 8,695.65

　　減少或節(jié)約的增值稅額如何處理，是大家關(guān)心的問題。

　　我們來看一下銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：

　　1、確認(rèn)收入時(shí)，按16%的稅率，確認(rèn)了“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”160,000元。

　　2、實(shí)際開票時(shí)，按15%的稅率確認(rèn)了銷項(xiàng)稅額。

　　兩者的差額8,695.65是因國家降低稅率而減少(節(jié)約)的稅款。這個(gè)減少的稅款的歸屬有三種不同的觀點(diǎn)：一是計(jì)入營業(yè)外收入;二是計(jì)入其他收益;三是計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入。

　　我們梳理一下“營業(yè)外收入”、“其他收益”科目的核算內(nèi)容：

　　根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價(jià)，實(shí)際上是一種純收入，不可能也不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。

　　其他收益科目核算與企業(yè)日�；顒�(dòng)相關(guān)、但不宜確認(rèn)收入或沖減成本費(fèi)用的政府補(bǔ)助。而政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。

　　從上述核算內(nèi)容可以看出，減少(節(jié)約)的增值稅，計(jì)入營業(yè)外收入和其他收益均不合適，正確的方法是計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入。

　　正確的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 160,000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 151，304.35

　　主營業(yè)務(wù)收入 8,695.65

　　根據(jù)公開資料，目前全世界征收增值稅的國家和地區(qū)近180多個(gè)，稅率水平從5%至27%不等，調(diào)整后我國目前稅率處于中等偏下水平。

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