四、計算題

　　1. 中大公司2009年在不考慮捐贈支出的情況下，預計可實現(xiàn)應納稅所得額為10000萬元，利潤總額為12000萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，企業(yè)為提高知名度決定向災區(qū)捐贈2000萬元。企業(yè)提出以下三種方案：

　　方案1：直接向災區(qū)群眾進行捐贈。

　　方案2：通過境內非營利的社會團體、國家機關向災區(qū)捐贈。

　　方案3：通過境內非營利的社會團體、國家機關，2009年年底一次捐贈1400萬元，2010年度再捐贈600萬元。

　　請從稅務角度選擇最佳的方案。

　　2. 某股份制企業(yè)共有普通股300萬股，每股10元，長期負債1000萬元，利率為10%，無其他負債。假設企業(yè)擬擴大經營規(guī)模，預期不考慮籌資方案時息稅前利潤1000萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。該年度企業(yè)銷售收入為5000萬元，發(fā)生業(yè)務招待費為50萬元。該公司商定了一下兩個籌資方案。

　　方案1：發(fā)行股票700萬股(每股10元)，共7000萬元。

　　方案2：發(fā)行股票400萬股(每股10元)，發(fā)行債券3000萬元(債券利率8%)。

　　方案3：發(fā)行債券7000萬元(債券利率8%)。

　　從每股凈利的角度考慮，企業(yè)應該采用哪個籌資方案。

　　3. 某大型商場，為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅實行查賬征收方式，適用稅率25%。假定每銷售100元(含稅價，下同)的商品其成本為50元(含稅價)，購進貨物有增值稅專用發(fā)票，為促銷擬采用以下三種方案中的一種：

　　方案1：商品8折銷售(折扣銷售，并在同一張發(fā)票上分別注明);

　　方案2：購物滿100元，贈送20元的商品(成本12元，含稅價);

　　方案3：對購物滿100元消費者返還20元現(xiàn)金。

　　假定企業(yè)單筆銷售了100元的商品，試計算三種方案的納稅情況和利潤情況(由于城建稅和教育費附加對結果影響較少，因此計算時不予考慮)。

　　參考答案

　　一、單項選擇題

　　1

　　[答案]：B

　　[解析]：稅務管理必須充分考慮現(xiàn)實的財務環(huán)境和企業(yè)的發(fā)展目標及發(fā)展戰(zhàn)略，運用各種財務模型對各種納稅事項進行選擇和組合，有效配置企業(yè)的資金和資源，獲取稅負與財務收益的最優(yōu)化配置，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標。這就是企業(yè)稅務管理的服從企業(yè)財務管理總體目標原則。

　　[該題針對“稅務管理的意義和內容”知識點進行考核]

　　2

　　[答案]：C

　　[解析]：企業(yè)稅務管理是企業(yè)對其涉稅業(yè)務和納稅實務所實施的研究和分析、計劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調和溝通、預測和報告的全過程管理行為。ABD是企業(yè)稅務管理的具體內容之一。

　　[該題針對“稅務管理的意義和內容”知識點進行考核]

　　3

　　[答案]：A

　　[解析]：根據(jù)稅法規(guī)定，債券利息可以在稅前列支。企業(yè)債券的付息方式有定期還本付息和分期付息兩種方式。當企業(yè)選擇定期達本付息時，在債券有效期內享受債券利息稅前扣除收益，同時不需要實際付息。

　　[該題針對“企業(yè)籌資稅務管理”知識點進行考核]

　　4

　　[答案]：B

　　[解析]：根據(jù)國家相關稅收規(guī)定，直接投資入股，參與利潤分配，承擔投資風險，可免予負擔土地增值稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。

　　[該題針對“企業(yè)投資稅務管理”知識點進行考核]

　　5

　　[答案]：C

　　[解析]：購買國債屬于間接投資，投資固定資產、無形資產和墊付營運資金屬于直接投資，所以企業(yè)直接投資總額為：100+20+100=220(萬元)。

　　[該題針對“企業(yè)投資稅務管理”知識點進行考核]

　　　　　　　2011年會計職稱《中級財務管理》隨章練習題

　　　　　　　2011會計職稱《中級財務管理》預習講義匯總