第六章 利潤

　　一、單項選擇題

　　1.下列交易或事項，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入的是(　　)。

　　A.接受捐贈利得

　　B.罰沒利得

　　C.出售無形資產(chǎn)凈收益

　　D.出租固定資產(chǎn)的收益

　　2.企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計入(　　)。

　　A.資本公積

　　B.其他應(yīng)付款

　　C.營業(yè)外收入

　　D.其他業(yè)務(wù)收入

　　3.甲企業(yè)于2009年9月1日以25 000元的價格購入一項攤銷期限為5年的專利權(quán)。2010年9月1日，甲企業(yè)將其轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入30 000元，交納營業(yè)稅1 500元。則轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)應(yīng)計入“營業(yè)外收入”的金額為(　)元。

　　A.20 000

　　B.8 500

　　C.10 000

　　D.6 500

　　4.某企業(yè)2009年度的利潤總額為1 000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入20萬元;假定業(yè)務(wù)招待費稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)為400萬元，企業(yè)全年實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費為350萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2009年所得稅費用為(　　)萬元。

　　A.250

　　B.232.5

　　C.245

　　D.257.5

　　5.某企業(yè)2009年度利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2009年所得稅費用為(　)萬元。

　　A.70

　　B.75

　　C.78.5

　　D.80

　　6.根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項中，應(yīng)予免征所得稅的項目是(　)。

　　A.股票轉(zhuǎn)讓凈收益

　　B.國債利息收入

　　C.公司債券的利息收入

　　D.國債轉(zhuǎn)讓凈收益

　　7.某企業(yè)本期營業(yè)利潤為100萬元，資產(chǎn)減值損失為15萬元，公允價值變動收益為30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元，所得稅稅率25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤為(　　)萬元。

　　A.82.5

　　B.75

　　C.93.75

　　D.110

　　8.某工業(yè)企業(yè)2009年度主營業(yè)務(wù)收入為3 000萬元，營業(yè)成本為2 500萬元，其他業(yè)務(wù)收入為20萬元，其他業(yè)務(wù)成本為10萬元,財務(wù)費用為10萬元，營業(yè)外收入為20萬元，營業(yè)外支出為10萬元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2009年度的凈利潤應(yīng)為(　　)萬元。

　　A.375

　　B.382.5

　　C.386.2

　　D.390

　　9.某工業(yè)企業(yè)2009年度營業(yè)利潤為2 520萬元，主營業(yè)務(wù)收入為4 000萬元，財務(wù)費用為10萬元，營業(yè)外收入為60萬元，營業(yè)外支出為50萬元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2009年度的凈利潤應(yīng)為(　 )萬元。

　　A.1 494

　　B.1 897.5

　　C.1 505.6

　　D.4 132.5

　　10.某企業(yè)于2009年9月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個月，合同總收入30萬元，年度預(yù)收款項12萬元，余款在安裝完成時收回，當(dāng)年實際發(fā)生成本15萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本3萬元。2009年末請專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品安裝程度為60%。該項勞務(wù)收入影響2009年度利潤總額的金額為( )萬元。

　　A.不影響當(dāng)年利潤

　　B.當(dāng)年利潤增加7.2萬元

　　C.當(dāng)年利潤增加15萬元

　　D.當(dāng)年利潤增加30萬元

　　11.某國有工業(yè)企業(yè)，2009年6月份發(fā)生一場火災(zāi)，共計損失260萬元，其中：流動資產(chǎn)損失80萬元;固定資產(chǎn)損失180萬元。經(jīng)查明事故原因是由于雷擊所造成的。企業(yè)收到保險公司的賠償款100萬元，其中，流動資產(chǎn)保險賠償款30萬元，固定資產(chǎn)保險賠償款70萬元。假定不考慮相關(guān)稅費。企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為(　　)萬元。

　　A.180

　　B.55

　　C.160

　　D.125

　　12.甲企業(yè)本期主營業(yè)務(wù)收入為500萬元，主營業(yè)務(wù)成本為300萬元，其他業(yè)務(wù)收入為200萬元，其他業(yè)務(wù)成本為100萬元，銷售費用為15萬元，資產(chǎn)減值損失為45萬元，公允價值變動收益為60萬元，投資收益為20萬元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為(　 )萬元。

　　A.300

　　B.320

　　C.365

　　D.380

　　二、多項選擇題

　　1.下列各項中，期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額的有( )。

　　A.所得稅費用

　　B.營業(yè)外收入

　　C.制造費用

　　D.資產(chǎn)減值損失

　　2.下列各項中，需調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項目有(　　)。

　　A.已計入投資損益的國庫券利息收入

　　B.已超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計入當(dāng)期費用的業(yè)務(wù)招待費

　　C.支付并已計入當(dāng)期損失的各種稅收滯納金

　　D.未超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費支出

　　3.下列各項損益中，會計上和稅法上核算不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目有(　　)。

　　A.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費

　　B.國債利息收入

　　C.公司債券的利息收入

　　D.公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益

　　4.下列各項，影響當(dāng)期利潤表中凈利潤的有()。

　　A.對外捐贈無形資產(chǎn)

　　B.確認(rèn)所得稅費用

　　C.固定資產(chǎn)盤虧

　　D.固定資產(chǎn)出售利得

　　5.下列各項，影響企業(yè)利潤總額的有(　　)。

　　A.資產(chǎn)減值損失

　　B.公允價值變動損益

　　C.所得稅費用

　　D.營業(yè)外支出

　　6.下列會計科目，年末應(yīng)無余額的有(　　)。

　　A.主營業(yè)務(wù)收入

　　B.營業(yè)外收入

　　C.本年利潤

　　D.利潤分配

　　7.下列項目中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有( )。

　　A.出售固定資產(chǎn)凈損失

　　B.因債務(wù)人無力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失

　　C.對外捐贈支出

　　D.違反經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出

　　8.下列各項中，影響營業(yè)利潤的項目有(　)。

　　A.營業(yè)外支出

　　B.投資收益

　　C.資產(chǎn)減值損失

　　D.財務(wù)費用

　　9.下列項目中，作為當(dāng)期營業(yè)利潤扣除項目的有(　　)。

　　A.產(chǎn)品廣告費

　　B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收益

　　C.增值稅

　　D.計提的壞賬準(zhǔn)備

　　三、判斷題

　　1.管理費用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)稅金及附加和營業(yè)外收入都會影響企業(yè)的營業(yè)利潤。( )

　　2.企業(yè)出售不動產(chǎn)計算應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)直接計入“營業(yè)外支出”科目。( )

　　3.企業(yè)只能用稅后利潤彌補虧損。( )

　　4.企業(yè)獲得的捐贈利得應(yīng)該計入營業(yè)外收入中，影響利潤總額。( )

　　5.企業(yè)本年實現(xiàn)利潤總額100萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費50萬元，稅務(wù)部門核定的業(yè)務(wù)招待費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是60萬元，假定無其他納稅調(diào)整事項，企業(yè)在計算本年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)該做納稅調(diào)減處理。( )

　　6.企業(yè)的所得稅費用一定等于企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的利潤總額乘以所得稅稅率。( )

　　7.某企業(yè)2009年年初有上年形成的虧損25萬元，當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額10萬元所得稅稅率為25%。則企業(yè)2009年需要交納企業(yè)所得稅2.5萬元。(　)

　　8.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入應(yīng)該計入“營業(yè)外收入”中。( )

　　9.表結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。

　　四、計算題

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)屬于主營業(yè)務(wù)。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2010年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)銷售商品一批，按商品標(biāo)價計算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。

　　(2)向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。

　　(3)向乙公司轉(zhuǎn)讓一項軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。

　　(4)銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元。

　　(5)將以前會計期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在本月分配計入當(dāng)月收益300萬元。

　　(6)確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬元，預(yù)計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計完工進(jìn)度為60%，前期已累計確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元。

　　(7)以銀行存款支付管理費用20萬元，財務(wù)費用10萬元，營業(yè)外支出5萬元。

　　要求：

　　(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄(“應(yīng)交稅費”科目要寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。

　　(2)計算甲公司4月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　2.清河股份有限公司2008年“未分配利潤”年初貸方余額100萬元，每年按10%提取法定盈余公積，所得稅稅率為25%，2008年至2010年的有關(guān)資料如下：

　　(1)2008年實現(xiàn)凈利潤200萬元;提取法定盈余公積后，宣告派發(fā)現(xiàn)金股利150萬元;

　　(2)2009年發(fā)生虧損500萬元(假設(shè)無以前年度未彌補虧損);

　　(3)2010年實現(xiàn)利潤總額600萬元。(假設(shè)2010年盈余公積在2011年初計提，2010年末未計提，也未發(fā)放現(xiàn)金股利。)

　　要求：

　　(1)編制2008年有關(guān)利潤分配的會計分錄(盈余公積及利潤分配的核算寫明細(xì)科目，需要做出利潤分配明細(xì)轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”的處理);

　　(2)編制2009年結(jié)轉(zhuǎn)虧損的會計分錄;

　　(3)計算2010年應(yīng)交的所得稅;

　　(4)計算2010年利潤分配——未分配利潤的余額。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　3.遠(yuǎn)大公司年終結(jié)賬前有關(guān)損益類科目的年末余額如下：

　　收入科目結(jié)賬前期末余額費用科目結(jié)賬前期末余額

　　主營業(yè)務(wù)收入475 000主營業(yè)務(wù)成本325 000

　　其他業(yè)務(wù)收入100 000其他業(yè)務(wù)成本75 000

　　投資收益7 500營業(yè)稅金及附加18 000

　　營業(yè)外收入20 000銷售費用20 000

　　管理費用60 000

　　財務(wù)費用12 500

　　營業(yè)外支出35 000

　　其他資料：

　　(1)公司營業(yè)外支出中有500元為罰款支出;

　　(2)本年國債利息收入2 000元已入賬。

　　要求：

　　(1)根據(jù)表中給出資料將表中損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目(該公司平時采用表結(jié)法計算利潤)。

　　(2)計算公司當(dāng)年應(yīng)納所得稅并編制確認(rèn)及結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄(所得稅稅率為25%，除上述事項外，無其他納稅調(diào)整因素)。

　　(3)計算當(dāng)年凈利潤。