四、計算題

　　1. 甲公司的部分商品委托其他單位銷售，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　委托乙企業(yè)代銷200件商品，銷售價(不含稅)150元/件，實際成本100元/件，甲企業(yè)收到代銷清單，乙企業(yè)按不含稅銷售額的10%收取代銷手續(xù)費，并向甲公司結(jié)清代銷款。

　　要求：編制甲企業(yè)有關(guān)會計分錄。(兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%)

　　2. 順暢股份有限公司(以下簡稱順暢公司)系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。銷售單價除標(biāo)明為含稅價格外，均為不含增值稅價格。

　　順暢公司2008年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)12月3日，向甲企業(yè)賒銷A產(chǎn)品50件，單價為20000元，單位銷售成本為10000元。

　　(2)12月15日，向丁企業(yè)銷售材料一批，價款為700000元，該材料發(fā)出成本為500000元。當(dāng)日收取面值為819000元的票據(jù)一張。

　　(3)12月18日，丙企業(yè)要求退回本年11月25日購買的20件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價為20000元，單位銷售成本為10000元，其銷售收入400000元已確認入賬，價款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯誤，同意丙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(4)12月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金600000元，款項已收存銀行。

　　(5)12月21日，甲企業(yè)來函提出12月3日購買的A產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格。經(jīng)協(xié)商同意按銷售價款的10%給予折讓，并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(6)12月31日，計算本月應(yīng)交納的城市維護建設(shè)稅8377.6元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)交納7544.6元，銷售材料應(yīng)交納833元;教育費附加3590.4元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)交納3233.4元，銷售材料應(yīng)交納357元。

　　要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄。

　　(答案中的金額以元為單位;“應(yīng)交稅費”科目須寫出二級和三級明細科目，其他科目可不寫出明細科目)。

　　3. M企業(yè)2007年利潤表上反映的稅前會計利潤為300萬元，所得稅稅率為25%。該企業(yè)核定的全年計稅工資總額為100萬元，實際發(fā)放的工資總額為120萬元。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法計提，本年計算的折舊額為5萬元，按照稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計算的折舊額為6萬元。管理費用中含有超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費2萬元。投資收益中含有國債利息收入2萬元和轉(zhuǎn)讓股票投資產(chǎn)生的收益3萬元。

　　要求：計算該企業(yè)2007年應(yīng)交所得稅。

　　4. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2007年3月1日，向乙公司銷售某商品1000件，每件標(biāo)價2000元，實際售價1800元(售價中不含增值稅額)，已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。(假定現(xiàn)金折扣按含增值稅計算;“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄)。

　　要求：

　　(1)編制甲公司銷售商品時的會計分錄。

　　(2)根據(jù)以下假定，分別編制甲公司收到款項時的會計分錄。

　�、僖夜�司在3月9日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。

　�、谝夜�司在3月18日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。

　�、垡夜�司在3月26日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。

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