3

　　[答案]：銷售實現(xiàn)時：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　702 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　600 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　102 000

　　發(fā)生銷售折讓時：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　18 000 (600 000×3%)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　3 060

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　21 060

　　實際收到款項時

　　借：銀行存款　　　680 940

　　貸：應(yīng)收賬款　　　680 940(702 000-21 060)

　　[該題針對“應(yīng)收賬款的核算”知識點進行考核]

　　4

　　[答案]

　　(1)2008年12月31日

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　80 000

　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　80 000

　　(2)2009年發(fā)生壞賬

　　借：壞賬準備　　　　　　　　40 000

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　40 000

　　(3)2009年12月31日末壞賬準備科目應(yīng)有的余額=1 000 000×8%=80 000(元)

　　在計提壞賬準備之前壞賬準備科目的余額=80 000-40 000=40 000(元)

　　因此本期需要補提壞賬準備80 000-40 000=40 000(元)

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　40 000

　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　40 000

　　(4)2010年收回已經(jīng)轉(zhuǎn)銷的壞賬

　　借：銀行存款　　　　　　　　20 000

　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　20 000

　　或者：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　20 000

　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　20 000

　　借：銀行存款　　　　　　　　20 000

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　20 000

　　(5)2010年末壞賬準備科目應(yīng)有的余額=500 000×8%=40 000(元)

　　計提壞賬準備之前壞賬準備科目的余額=80 000+20 000=100 000(元)

　　因此本期需要計提的壞賬準備40 000-100 000=-60 000(元)

　　借：壞賬準備　　　　　60 000

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　60 000

　　[該題針對“壞賬準備的核算”知識點進行考核]

　　5

　　[答案]

　　(1)10月1日初始取得交易性金融資產(chǎn)時

　　借：交易性金融資產(chǎn)-成本　　350 000

　　應(yīng)收股利　　　　　　　　50 000

　　投資收益　　　　　　　　4 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　404 000

　　(2)10月5日收到現(xiàn)金股利

　　借：銀行存款　　　　50 000

　　貸：應(yīng)收股利　　　50 000

　　(3)

　�、�11月20日A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

　　借：應(yīng)收股利　　　　20 000

　　貸：投資收益　　　　20 000

　�、�11月25日收到股利時：

　　借：銀行存款　　　20 000

　　貸：應(yīng)收股利　　　　20 000

　　(4)11月30日股票市價上升

　　公允價值變動損益

　　=50 000×8.4-350 000

　　=70 000(元)(收益)

　　借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動　　70 000

　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　70 000

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