四、計(jì)算題

　　1

　　[答案]：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　200000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資　　　　　　　200000

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資　　　　3000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　　3000

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資　　　　197000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　197000

　　[該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案]：借入借款：

　　借：銀行存款　　30000

　　貸：長(zhǎng)期借款　　　30000

　　每年末計(jì)提利息：

　　借：在建工程　　1200

　　貸：應(yīng)付利息　　　1200

　　支付利息：

　　借：應(yīng)付利息　　1200

　　貸：銀行存款　　　1200

　　[該題針對(duì)“長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　3

　　[答案]

　　(1)購(gòu)入原材料：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　100.93(100+1×93%)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　 17.07(17+1×7%)

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　118(100+17+1)

　　(2)原材料用于建造辦公樓，將原先計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅轉(zhuǎn)出：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 1.17

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 1

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　0.17

　　(3)購(gòu)入工程物資，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，計(jì)入材料的成本中：

　　借：工程物資　　　　　　　　　　　　　　23.4

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　23.4

　　(4)對(duì)外提供勞務(wù)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　10

　　計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　　　0.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　　　　　0.5(10×5%)

　　(5)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)通過(guò)營(yíng)業(yè)外收入核算：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　10

　　累計(jì)攤銷 6

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　　　　　 0.5(10×5%)

　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　 3.5

　　(6)印花稅直接計(jì)入管理費(fèi)用中：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　0.13

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　0.13

　　(7)銷售產(chǎn)品：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　11.7

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　10

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　 1.7

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　 1

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅 1

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　 8

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　 8

　　[該題針對(duì)“其他稅費(fèi)的核算,消費(fèi)稅的核算,營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理,增值稅的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　4

　　[答案]

　　(1)

　　借：材料采購(gòu)　　　　300000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　 　51000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　351000

　　借：原材料 320000

　　貸：材料采購(gòu) 300000

　　材料成本差異 20000

　　(2)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　660000

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)——專利權(quán)　　　　　　　　　　540000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　　　　 33000(660000×5%)

　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　 87000

　　(3)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　702000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　600000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　102000(600000×17%)

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　 60000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　 60000(600000×10%)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500000

　　貸：庫(kù)存商品 500000

　　(4)當(dāng)月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=[(102000-51000)+60000]×7%=7770(元)

　　當(dāng)月應(yīng)交教育費(fèi)附加=[(102000-51000)+60000]×3%=3330(元)

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　 11100

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　　　7770

　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　　 3330

　　[該題針對(duì)“其他稅費(fèi)的核算,消費(fèi)稅的核算,營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理,增值稅的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　5

　　[答案]：收到預(yù)付款時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　60000

　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　60000

　　實(shí)際銷售時(shí)：

　　借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　60000

　　銀行存款　　　　　　　　　　　57000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　 17000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 72000

　　貸：庫(kù)存商品 72000

　　[該題針對(duì)“預(yù)收賬款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　6

　　[答案]

　　(1)取得短期借款

　　借：銀行存款　　100000

　　貸：短期借款　　100000

　　(2)每月計(jì)提利息

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　100000×6%÷12=500

　　貸：應(yīng)付利息500

　　(3)到期還本付息

　　借：短期借款　　100000

　　應(yīng)付利息　　　2000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　500

　　貸：銀行存款102500

　　[該題針對(duì)“短期借款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

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