甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品。甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費稅稅率為5%。甲企業(yè)對材料采用計劃成本法核算。有關(guān)資料如下：

　　(1)甲企業(yè)發(fā)出材料一批，計劃成本為35000元，材料成本差異率為2%。

　　(2)按合同規(guī)定，甲企業(yè)用銀行存款支付乙企業(yè)加工費用2300元(不含增值稅)，以及應(yīng)支

　　付的增值稅和消費稅。

　　(3)甲企業(yè)用銀行存款支付往返運雜費300元(假定不考慮運費增值稅抵扣問題)。

　　(4)甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工完成后的材料計劃成本為40000元，該批材料已驗收入庫。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第題。

　　30根據(jù)資料(1)、(2)，下列說法正確的是(　　)。

　　A.委托加工物資的賬面價值是35000元

　　B.委托加工物資應(yīng)負擔的材料成本差異為700元

　　C.計算消費稅的金額應(yīng)以含增值稅金額來計算

　　D.計算增值稅的金額應(yīng)以含消費稅的金額來

　　計算

　　參考答案：B

　　參考解析

　　有關(guān)會計分錄如下：

　　借：委托加工物資35000

　　貸：原材料35000

　　借：委托加工物資700

　　貸：材料成本差異700

　　借：委托加工物資2300

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)391

　　一應(yīng)交消費稅2000

　　貸：銀行存款4691

　　對于連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費品征稅時，按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除委托加工收回應(yīng)稅消費品已繳納的消費稅稅款。

　　31 根據(jù)上述資料，下列計算不正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)支付的增值稅稅額為391元

　　B.應(yīng)支付的增值稅稅額為731元

　　C.應(yīng)支付的消費稅為2000元

　　D.應(yīng)支付的消費稅為2019.55元

　　參考答案：B,D

　　參考解析

　　應(yīng)支付的增值稅稅額一2300×17%=391(元);

　　應(yīng)支付的消費稅稅額=(35000+35000×2%+2300)/(1-5%)×5%=2000(元)。

　　32 根據(jù)上述資料，下列表述正確的是(　　)。

　　A.委托加工物資收回時的實際成本為38300元

　　B.甲企業(yè)對于乙企業(yè)代收代繳的消費稅可以日后進行抵扣

　　C.甲企業(yè)對于乙企業(yè)代收代繳的消費稅應(yīng)計入委托加工物資成本

　　D.入庫時的材料成本差異為1700元

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析

　　有關(guān)會計分錄如下：

　　借：委托加工物資300

　　貸：銀行存款300

　　借：原材料40000

　　貸：委托加工物資38300

　　(35000+700+2300+300)

　　材料成本差異1700

　　甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為西北地區(qū)的一家上市公司，甲公司與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1) 2012年1月，甲公司購入一幢建筑物用于出租，價款為800萬元，款項以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。

　　(2)甲公司購入的上述用于出租的建筑物預(yù)計使用壽命為15年，預(yù)計凈殘值為36萬元，采用年限平均法按年計提折舊。

　　(3)甲公司將取得的該項建筑物自當月起用于對外經(jīng)營租賃，甲公司對該房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。

　　(4)甲公司該項房地產(chǎn)2012年取得租金收入為90萬元，已存人銀行。

　　(5)甲公司2013年末因急需資金將該項投資性房地產(chǎn)全部對外出售，取得出售價款700萬元存入銀行。

　　假定不考慮相關(guān)稅費(保留兩位小數(shù))。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列題。

　　33甲公司2012年購入的建筑物應(yīng)計入( )。

　　A.在建工程

　　B.固定資產(chǎn)

　　C.工程物資

　　D.投資性房地產(chǎn)

　　參考答案：D

　　參考解析

　　2012年1月甲公司購入建筑物的會計分錄：

　　借：投資性房地產(chǎn) 800

　　貸：銀行存款 800

　　34 根據(jù)以上資料，下列說法正確的是( )。

　　A.該建筑物在2012年應(yīng)計提的累計折舊是50. 93萬元

　　B.甲公司在2012年取得的租金收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入

　　C.甲公司在2012年取得的租金收入應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入

　　D.在2012年計提的折舊應(yīng)該計入“累計折舊”科目的貸方

　　參考答案：B

　　參考解析

　　投資性房地產(chǎn)(建筑物)當月增加當月不計提折舊。所以2012年折舊額=(800 -36)

　　÷15×11÷12=46. 69(萬元)

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 46. 69

　　貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 46. 69

　　甲公司取得租金收入時：

　　借：銀行存款 90

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 90

　　35 下列關(guān)于出售時該投資性房地產(chǎn)的說法正確的有(　　)。

　　A.使當期的利潤增加了100萬元

　　B.使當期的利潤減少了100萬元

　　C.投資性房地產(chǎn)出售時已計提的折舊金額是97. 62萬元

　　D.投資性房地產(chǎn)出售時已計提的折舊金額是101. 86萬元

　　參考答案：C

　　參考解析

　　2013年末的賬面價值=800 - 46. 69 -50. 93=702. 38(萬元)

　　借：銀行存款 700

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 700

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 702. 38

　　投資性房地產(chǎn)累計折舊 97. 62

　　貸：投資性房地產(chǎn) 800

　　出售時對利潤的影響為：700 - 702. 38= -2. 38(萬元)，使當期利潤減少了2.38萬元。

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