3.D公司為一家上市 公司，已公布的公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)告顯示，該公司2010年凈資產(chǎn)收益率為4.8%，較2009年大幅降低，引起了市場(chǎng)各方的廣泛關(guān)注。為此，某財(cái)務(wù)分析師詳細(xì)搜集了D公司2009年和2010年的有關(guān)財(cái)務(wù)指票，如表1所示：

　　表1

　　相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)

　　要求：

　　(1)計(jì)算D公司2009年凈資產(chǎn)收益率。

　　(2)計(jì)算D公司2010年2009年凈資產(chǎn)收益率的差異。

　　(3)利用因素分析法依次測(cè)算銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)的變動(dòng)時(shí)D公司2010年凈資產(chǎn)收益率下降的影響。

　　【答案】(1)2009年凈資產(chǎn)收益率=12%×0.6×1.8=12.96%

　　(2)差異=12.96%-4.8%=8.16%

　　(3)銷售凈利率的影響：(8%-12%)×0.6×1.8=-4.32%

　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的影響：8%×(0.3-0.6)×1.8=-4.32%

　　權(quán)益乘數(shù)的影響：8%×0.3×(2-1.8)=0.48%

　　4.為適應(yīng)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的形勢(shì),C公司于2009年年初購(gòu)置了一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)置，購(gòu)置成本為4 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。經(jīng)各務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，該公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。C公司適用的所稅稅率為25%。2010年C公司當(dāng)年虧損2 600萬(wàn)元。

　　經(jīng)長(zhǎng)會(huì)計(jì)師預(yù)測(cè)，C公司2011年~2016年各年末扣除折舊的稅前利潤(rùn)均為900萬(wàn)元。為此他建議，C公司應(yīng)從2011年開(kāi)始變更折舊辦法，使用直線法(即年限平均法)替代年數(shù)總和法，以減少企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，對(duì)企業(yè)更有利。

　　在年數(shù)總和法和直線法下，2011~2016年各年的折掉顧及稅前利潤(rùn)的數(shù)據(jù)分別如表2和表3所示：

　　表2

　　年數(shù)總和法下的年折舊額及稅前利潤(rùn)

　　單位：萬(wàn)元

　　表3

　　直線法下的年折舊額及稅前利潤(rùn)

　　單位：萬(wàn)元

　　要求：(1)分別計(jì)算C公司按年數(shù)總和法和直線法計(jì)提折舊情況下2011~2016年應(yīng)繳納的所得稅總額。

　　(2)根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，判斷C公司是否應(yīng)接受張會(huì)計(jì)師的建議(不考慮資金時(shí)間價(jià)值)。

　　(3)為避免可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，C公司變更折舊方法之前應(yīng)履行什么手續(xù)?

　　【答案】

　　(1)年數(shù)總和法

　　應(yīng)繳納的所得稅總額=794.44×25%=198.61

　　直線法

　　應(yīng)繳納的所得稅總額=52.8×25%+530.56×25%=145.84

　　(2)根據(jù)上一問(wèn)計(jì)算結(jié)果，變更為直線法的情況下繳納的所得稅更少，所以應(yīng)接受張會(huì)計(jì)師的建議。

　　(3)提前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。

　　推薦：2011年會(huì)計(jì)職稱考試試題答案及解析專題

　　2011年會(huì)計(jì)職稱考試成績(jī)查詢免費(fèi)短信提醒

　　2011年會(huì)計(jì)職稱成績(jī)查詢時(shí)間及入口通知

　　2006年-2010年初中級(jí)會(huì)計(jì)職稱合格分?jǐn)?shù)線