要求：

　　根據(jù)增值稅法律制度和稅收征收管理法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題：

　　(1)指出該公司上述(1)至(5)項業(yè)務的增值稅處理是夠正確?并說明理由。

　　(2)計算該公司應補繳的增值稅稅款，列出計算過程。

　　(3)計算該公司應繳納的滯納金和罰款數(shù)額，列出計算過程。

　　(4)該公司的行為屬于何種稅收違法行為?是否構成犯罪?分別說明理由。

　　參考答案：

　　(1)業(yè)務(1)外購的鋼材被盜，屬于非正常損失，其進項稅額是不可以進行抵扣的，抵扣了的，是要進行進項稅轉出的，企業(yè)只是將成本40萬元轉入待處理財產(chǎn)損益，并沒有作相應的進項稅轉出處理是不正確的。應轉出的進項稅額=6.8萬元。

　　業(yè)務(2)將含稅銷售額3.51萬元全部確認為其他業(yè)務收入的處理是不正確的。銷售下腳料，應將取得的含稅銷售額換算為不含增值稅的稅額，確認的銷項稅額為：3.51÷(1+17%)×17%=0.51(萬元)

　　業(yè)務(3)購進低值易耗品發(fā)生的運費抵扣進項稅額的計算不正確。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人購進貨物而發(fā)生的運費，根據(jù)運費發(fā)票上所列運費金額，按7%的扣除率計算進項稅，本題中，發(fā)生的運費為1萬元，可以抵扣的進項稅=1×7%=0.07(萬元)，企業(yè)抵扣了0.1萬元，多抵扣的部分為0.1-0.07=0.03(萬元)。

　　業(yè)務(4)收取的包裝物租金，是要作為價外費用確認銷項稅額的，企業(yè)將該項價外費用一并計入營業(yè)外收入的處理不正確。應確認的銷項稅額=2.34÷(1+17%)×17%=0.34(萬元)

　　業(yè)務(5)增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，應自專用發(fā)票開具之日起90日內到稅務機關認證，并在認證通過的當月核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不準予抵扣進項稅額。本題中是2月份取得的一張防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，3、4、5月份已經(jīng)是92天，所以到6月份已經(jīng)超過90天，2月份取得的一張防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票是不得在6月份進行抵扣的。

　　(2)應補繳的增值稅=6.8+0.51+0.03+0.34+1.87=9.55(萬元)

　　(3)該公司應繳納的滯納金=9.55×0.5‰×24=0.1146(萬元)

　　該公司應繳納的罰款=9.55×1.5=14.325(萬元)。

　　(4)該公司的行為屬于偷稅行為。偷稅指的是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，造成不繳或者少繳應納稅款的行為。偷稅的比例=9.55÷(100+9.55)×100%=8.72%，不構成偷稅罪。根據(jù)規(guī)定，偷稅數(shù)額占應納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，構成偷稅罪，本題中偷稅比例為8.72%，不符合偷稅罪的判定條件，不構成犯罪。