五、綜合題(本類題共2題,每小題10分,共20分。)
1.甲公司屬于工業(yè)企業(yè),為增值稅一般納稅人,由A、B、C三位股東于2002年12月31日共同分別為40%、35%和25%。有關(guān)資料如下:
(1)2002年12月31日三位股東的出資方式及出資額如下表所示(各位股東的出資已全部到位,并經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證,有關(guān)法律手續(xù)已經(jīng)辦妥):
單位:萬(wàn)元
出資者 貨幣資金 實(shí)物資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 合計(jì)
A 270 50(專利權(quán)) 320
B 130 150(設(shè)備) 280
C 170 30(轎車) 200
合計(jì) 570 180 50 800
(2) 2003年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元,決定分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元,計(jì)劃在2004年2月10日支付。
(3) 2004年12月31日,吸收D股東加入本公司,將甲公司注冊(cè)資本由原800萬(wàn)元增到1 000萬(wàn)元。D股東以銀行存款100萬(wàn)元、原材料58.5萬(wàn)元(增值稅專用發(fā)票中注明材料計(jì)稅價(jià)格為50萬(wàn)元,增值稅8.5萬(wàn)元)出資,占增資后注冊(cè)資本10%的股份;其余的100萬(wàn)元增資由A、B、C三位股東按原持股比例以銀行存款出資。2004年12月31日,四位股東的出資已全部到位,并取得D股東開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票,有關(guān)的法律手續(xù)已經(jīng)辦妥。
要求:
(1)編制甲公司2002年12月31日收到資者投入資本的會(huì)計(jì)分錄(“實(shí)收資本”科目
要求寫出明細(xì)科目)。
(2) 編制甲公司2003年決定分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)付股利”科目要求寫出
明細(xì)科目)。
(3)計(jì)算甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積。
(4)編制甲公司2004年12月31日增收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會(huì)計(jì)分錄。
(5)計(jì)算甲公司2004年12月31日增資擴(kuò)股后各股東的持股比例。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
參考答案:(1)
借:銀行存款570
無(wú)形資產(chǎn)50
固定資產(chǎn)—設(shè)備150
固定資產(chǎn)—轎車30
貸:實(shí)收資本—A 320
實(shí)收資本—B 280
實(shí)收資本—C 200
(2)2003年分配現(xiàn)金股利時(shí):
借:利潤(rùn)分配 100
貸:應(yīng)付股利—A 100×40% 40
應(yīng)付股利—B 100×35% 35
應(yīng)付股利—C 100×25% 25
(3)甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積:
100+58.5-1000×10%=58.5(萬(wàn)元)
(4)收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款100
原材料 50
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8.5
貸:實(shí)收資本—D 100
資本公積—資本溢價(jià) 58.5
借:銀行存款 100
貸:實(shí)收資本—A 40
實(shí)收資本—B 35
實(shí)收資本—C 25
(5)
A股東占有比例=(320+40)/1000=36%
B股東占有比例=(280+35)/1000=31.5%
C股東占有比例=(200+25)/1000=22.5%
D股東占有比例=100/1000=10%