2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格不含增值稅，在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，2013年該公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)4月21日，向乙公司銷售一批E產(chǎn)品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為600萬元，增值稅稅額為102萬元，款項(xiàng)尚未收到;該批產(chǎn)品成本為350萬元，甲公司已將商品發(fā)出，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，但該筆銷售不符合收入確認(rèn)條件。

　　(2)7月6日，甲公司承擔(dān)一項(xiàng)銷售產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期9個(gè)月，安裝勞務(wù)完工進(jìn)度按已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定，合同總收入為40萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本12萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本18萬元。

　　(3)9月1日，甲公司將部分F產(chǎn)品作為福利發(fā)給本公司職工，其中生產(chǎn)工人400件、車間管理人員100件、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員50件，該產(chǎn)品每件銷售價(jià)格為0.6萬元，實(shí)際成本為0.4萬元。

　　(4)12月4日，甲公司向丙公司銷售G產(chǎn)品，銷售價(jià)格為100萬元，產(chǎn)品的實(shí)際成本總額為65萬元，因成批銷售，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣，丙公司12月15日付款，該筆銷售符合收入確認(rèn)條件。

　　要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品的會計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)收賬款增加702萬元

　　B.庫存商品減少350萬元

　　C.應(yīng)收賬款增加102萬元

　　D.應(yīng)交稅費(fèi)增加102萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會計(jì)分錄為：

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 350

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 350

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 102

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　 102

　　(2)根據(jù)資料(2)，2013年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入是(　　)萬元。

　　A.12

　　B.30

　　C.40

　　D.16

　　【答案】D

　　【解析】2013年度的完工進(jìn)度=12÷(12+18)×100%=40%;2013年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=40×40%=16(萬元)。

　　(3)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司向職工發(fā)放福利的會計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 220

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220

　　B.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 280.8

　　制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70.2

　　銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 386.1

　　C.借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 386.1

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 330

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　56.1

　　D.借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220

　　【答案】ABC

　　【解析】將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，要做視同銷售處理。

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 280.8

　　制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70.2

　　銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 386.1

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 386.1

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 330

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　56.1

　　(4)根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，甲公司向丙公司銷售產(chǎn)品的會計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.主營業(yè)務(wù)收入增加90萬元

　　B.主營業(yè)務(wù)成本增加65萬元

　　C.應(yīng)交稅費(fèi)增加15.3萬元

　　D.銷售費(fèi)用增加10萬元

　　【答案】ABC

　　【解析】甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 105.3

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　15.3

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　65

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　65

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 105.3

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 105.3

　　(5)根據(jù)資料(1)至(4)，對甲公司2013年?duì)I業(yè)利潤的影響金額是(　　)萬元。

　　A.369

　　B.353.9

　　C.103.9

　　D.139

　　【答案】C

　　【解析】營業(yè)收入=16+330+90=436(萬元);營業(yè)成本=12+220+65=297(萬元)，銷售費(fèi)用=35.1(萬元);營業(yè)利潤=436-297-35.1=103.9(萬元)。

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