一、單項(xiàng)選擇題(本類題共20分,每小細(xì)題1分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1.T公司成立時(shí)接受W公司投資轉(zhuǎn)入的商標(biāo)權(quán)。T公司合資期限為20年,國家商標(biāo)法規(guī)定商
標(biāo)權(quán)的有效法律年限為10年。T公司攤銷該商標(biāo)權(quán)的期限不得超過()
A. 20年 B.15年 C.10年 D.18年
2.企業(yè)利潤表中的“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目不包括的稅金為()
A.消費(fèi)稅 B.資源稅 C.城市維護(hù)建設(shè)稅 D.增值稅
3.公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí),對(duì)于委托證券商代理發(fā)行股票而支付的發(fā)行手續(xù)費(fèi)(低于發(fā)行溢價(jià)收入),應(yīng)將其()。
A.計(jì)入開辦費(fèi) B.計(jì)入管理費(fèi) C.計(jì)入長期待攤費(fèi)用 D.從溢價(jià)收入中扣除
4.甲公司1998年度利潤表中“主營業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目的金額為25000000元,年度內(nèi)發(fā)生銷售折讓100000元,銷售退回300000元,當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為80000元,該公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)年管理費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為()元。
A. 124500 B.80000 C.123000 D.73800
5.為促進(jìn)銷售額的增長,某企業(yè)在1998年初設(shè)立了銷售部,各分廠的產(chǎn)品都售給銷售部,再由銷售部對(duì)外出售,各分廠和銷售部的銷售收入均按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。當(dāng)年各分廠銷售收入總額為15000000元,銷售部的銷售收入為12000000元,該企業(yè)當(dāng)年利潤表中的“主營業(yè)務(wù)收入”為()元。
A. 15000000 B.12000000 C.27000000 D.3000000
6.某學(xué)校于1998年2月份收到財(cái)政部門撥入的事業(yè)經(jīng)費(fèi)10000000元。該學(xué)校收到該筆款項(xiàng)時(shí),應(yīng)記入的科目為()。
A.事業(yè)基金 B.事業(yè)收入 C.上級(jí)補(bǔ)助收入 D.財(cái)政補(bǔ)助收入
7.企業(yè)一次購入多項(xiàng)設(shè)有標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn),各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)應(yīng)按()。
A.各項(xiàng)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值確定
B.各項(xiàng)固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格的比例進(jìn)行分配后確定
C.各項(xiàng)同類固定資產(chǎn)的歷史成本確定
D.各項(xiàng)同類固定資產(chǎn)的凈值確定
8.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí),對(duì)于被投資企業(yè)因外幣資本折算引起所有者權(quán)益的增加,投資企業(yè)應(yīng)按所擁有的表決權(quán)資本的比例計(jì)算應(yīng)享有的份額,將其計(jì)入()。
A.資本公積 B.投資收益 C.其他業(yè)務(wù)收入 D.營業(yè)外收入
9.在采用總價(jià)法確認(rèn)應(yīng)收賬款入賬金額的情況下,銷售方應(yīng)將其給予客戶的現(xiàn)金折扣計(jì)入()。
A.管理費(fèi)用 B.營業(yè)費(fèi)用 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.營業(yè)外支出
10.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收益,在利潤表中應(yīng)列入()。
A.“主營業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目 B.“其他業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目
C.“營業(yè)外收入”項(xiàng)目 D.“投資收益”項(xiàng)目
11.1998年7月3日,某企業(yè)持一張帶息應(yīng)收票據(jù)到銀行貼現(xiàn)。該票據(jù)面值為1000000元,1998年6月
30日已計(jì)利息1000元,尚未計(jì)提利息1200元,銀行貼現(xiàn)息為900元。該應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)當(dāng)期計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
的金額為()元。
A.-300 B.-100 C.-1300 D.900
12.計(jì)算存貨可變現(xiàn)凈值時(shí),不應(yīng)從預(yù)計(jì)銷售收入中扣除的項(xiàng)目是()。
A.銷售過程中發(fā)生的稅金 B.存貨的賬面成本
C.銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用 D.出售前進(jìn)一步加工的加工費(fèi)用
13.企業(yè)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅,應(yīng)計(jì)入()。
A.主營業(yè)務(wù)稅金及附加 B.管理費(fèi)用
C.固定資產(chǎn)成本 D.其他業(yè)務(wù)支出
14.某企業(yè)1998年5月1日購買A股票1000股,每股價(jià)格10元;7月1日又購入A股票1000股,每股價(jià)格12元。該企業(yè)7月4日將其中的500股予以轉(zhuǎn)讓,則轉(zhuǎn)讓該股票的成本為()元。
A.5000 B.6000 C.5500 D.4500
15.B股份有限公司于1998年5月20日,發(fā)現(xiàn)1996年10月25日誤將購入300000元固定資產(chǎn)支出計(jì)入管理費(fèi)用,對(duì)利潤影響較大。該企業(yè)編制1998年5月份會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)()。
A.調(diào)整1996年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)
B.調(diào)整1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)
C.調(diào)整1996年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)
D.調(diào)整1998年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)
16.某企業(yè)因違約于1998年2月被一客戶起訴,原告提出索賠200000元。1999年1月21日法院作出終審判決,判決該企業(yè)自判決日起30日內(nèi)向原告賠償150000元。在該企業(yè)1999年3月2日公布的1998年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中,該賠償金額應(yīng)作為()。
A.1998年度的調(diào)整事項(xiàng)處理 B.1999年度的管理費(fèi)用處理
C.1998年度的非調(diào)整事項(xiàng)處理 D.1999年度的營業(yè)外支出處理
17.甲公司與乙公司共同出資設(shè)立丙公司,經(jīng)甲、乙雙方協(xié)議,丙公司的總經(jīng)理甲公司委派,董事長由乙公司委派,各方出資比例均為50%,股東按出資比例行使表決權(quán)。在這種情況下()。
A.甲公司采用權(quán)益法核算該長期股權(quán)投資,乙公司采用成本法核算該長期股權(quán)投資
B.甲公司采用成本法核算該長期股權(quán)投資,乙公司采用權(quán)益法核算該長期股權(quán)投資
C.甲、乙公司均采用成本法核算該長期股權(quán)投資
D.甲、乙公司均采用權(quán)益法核算該長期股權(quán)投資
18.按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定,下列票據(jù)中應(yīng)作為應(yīng)收票據(jù)核算的是()。
A.支票 B.銀行本票 C.商業(yè)匯票 D.銀行匯票
19.存貨計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法,體現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算的一般原則是()。
A.歷史成本原則 B.配比原則 C.謹(jǐn)慎原則 D.客觀性原則
20.對(duì)某一固定資產(chǎn)賬面原值為200000元,使用年限為5年,估計(jì)殘值率為5%.在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下,按照我國現(xiàn)行制度規(guī)定,第二年應(yīng)計(jì)提折舊額為()元。
A.48000 B. 24000 C. 47200 D.30400
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共20分,每小題2分。多選、錯(cuò)選、少選、不選均不得分)
l.事業(yè)單位事業(yè)基金中的投資基金其主要來源是()
A.從當(dāng)年未分配結(jié)余中轉(zhuǎn)入 B.用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)從固定基金中轉(zhuǎn)入
C.從撥入?钚纬傻慕Y(jié)余中轉(zhuǎn)入 D.用貨幣資金、材料和無形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)從一般基金中轉(zhuǎn)入
2.一般納稅企業(yè)委托其他單位加工材料收回后直接對(duì)外銷售的,其發(fā)生的下列支出中,應(yīng)計(jì)入委托加工材料成本的是()。
A.加工費(fèi) B.增值稅 C.發(fā)出材料的實(shí)際成本 D.消費(fèi)稅
3.下列固定資產(chǎn)中,不需要計(jì)提折舊的有()。
A.季節(jié)性停用的設(shè)備 B.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
C.以經(jīng)營租賃方式租出的設(shè)備 D.以經(jīng)營租賃方式租入的設(shè)備
4.下列各項(xiàng)中,投資企業(yè)應(yīng)中止使用權(quán)益法、改用成本法核算的有()。
A.所持被投資企業(yè)有表決權(quán)資本比例由40%降為5%
B.投資企業(yè)改變投資目的,準(zhǔn)備轉(zhuǎn)為短期投資
C.被投資企業(yè)正處于依法律程序進(jìn)行清理整頓的期間
D.被投資企業(yè)向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到嚴(yán)格限制
5.H公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司權(quán)益性資本的比例分別為63%、32%、25%和28%。此外,甲公司擁有乙公司26%的權(quán)益性資本,丙公司擁有丁公司30%的權(quán)益性資本。應(yīng)納入H公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的有()。
A.甲公司 B.乙公司 C.丙公司 D.丁公司
6.下列各項(xiàng)中,存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()。
A.母公司與其子公司之間 B.投資企業(yè)與其合營企業(yè)之間
C.企業(yè)與其關(guān)鍵管理員之間 D.投資企業(yè)與其聯(lián)營企業(yè)之間
7.下列各項(xiàng)中,影響事業(yè)單位經(jīng)營結(jié)余的因素有()。
A.經(jīng)營支出 B.上級(jí)補(bǔ)助收入 C,撥出經(jīng)費(fèi) D.經(jīng)營收入
8.按我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的有()。
A.銷售商品收取的增值稅 B.出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)
C.旅行社代客戶購買景點(diǎn)門票收取的款項(xiàng) D.銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)
9.按照我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的外幣會(huì)計(jì)報(bào)表的折算方法,下列項(xiàng)目中,采用發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算的外幣會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目有()。
A.存貨 B.實(shí)收資本 C.固定資產(chǎn) D.資本公積
10.確認(rèn)商品銷售收入時(shí)所指的商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)包括()。
A.商品被盜 B.商品報(bào)廢 C.商品貶值 D.商品損壞
三、判斷題(本類題共15分,每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分,判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣1分,不判斷不得分也不扣分。)
l.會(huì)計(jì)核算的可比性原則要求同一會(huì)計(jì)主體在不同時(shí)期盡可能采用相同的會(huì)計(jì)程序和會(huì)計(jì)處理方法,以便于不同會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)信息的縱向比較。
2.企業(yè)在只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的情況下,本期發(fā)生的構(gòu)成產(chǎn)品成本的費(fèi)用均為直接費(fèi)用。
3.按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定,企業(yè)和事業(yè)單位以原材料對(duì)外投資時(shí),應(yīng)交納的增值稅均應(yīng)計(jì)入投資成本。
4.當(dāng)期發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用與制造費(fèi)用的區(qū)別在于,前者一定影響當(dāng)期損益,后者不一定影響當(dāng)期損益。
5.已經(jīng)宣告的股票股利在尚未分派給股東之前,形成企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。
6.采用成本法核算長期股權(quán)投資時(shí),投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí),按應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益,或作為投資成本的收回處理。
7.無論是采用直接轉(zhuǎn)銷法,還是采用備抵法核算壞賬損失,其壞賬損失的確認(rèn)條件都是相同的。
8.按股份有限公司會(huì)計(jì)制度規(guī)定,對(duì)于其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn),應(yīng)按投出單位該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)記賬。
9.企業(yè)對(duì)于尚未確認(rèn)銷售收入的發(fā)出商品,應(yīng)作為企業(yè)的存貨,在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目中反映。
10.企業(yè)對(duì)于未來很可能發(fā)生的交易,應(yīng)當(dāng)合理地予以確認(rèn)和計(jì)量。
11.稅法上視同銷售行為的,在會(huì)計(jì)核算中均應(yīng)確認(rèn)為銷售,并計(jì)算應(yīng)交納的各種稅金。
12.采用個(gè)別折舊率計(jì)提折舊肘,某項(xiàng)固定資產(chǎn)無論采用哪種折舊方法計(jì)提折舊,其累計(jì)提取的折舊額不應(yīng)超過該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊總額。
13.對(duì)初次發(fā)生的交易采用新的會(huì)計(jì)政策,不屬于會(huì)計(jì)政策的變更。
14.按我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定,為進(jìn)行長期投資而發(fā)生的借款費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入長期投資的成本。
15.雖然商譽(yù)能在較長的時(shí)期內(nèi)使企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)利益,但企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)在會(huì)計(jì)上不予確認(rèn)。
四、計(jì)算分析題(本類題共20分,每小題5分)
1.某公司從1998年起,采用成本與市價(jià)孰低法對(duì)短期投資進(jìn)行計(jì)價(jià)。1998年12月31日短期投資有關(guān)資料如下(單位: 元)
項(xiàng)目 |
成本 |
市價(jià) |
股票投資類: 股票1 股票2 股票3 債券投資類: 債券1 債券2 合計(jì) |
642000 362400 144000 78600 66000 1293000 |
540000 366000 120000 60000 72000 1158000 |
資產(chǎn) |
年初數(shù) |
期末數(shù) |
負(fù)債和股東權(quán)益 |
年初數(shù) |
期末數(shù) |
流動(dòng)資產(chǎn): |
|
|
流動(dòng)負(fù)債: |
|
|
貨幣資金 |
73500 |
555000 |
應(yīng)付票據(jù) |
120000 |
|
短期投資 |
20000 |
18000 |
應(yīng)付帳款 |
49500 |
93000 |
應(yīng)收帳款 |
54000 |
39000 |
流動(dòng)負(fù)債合計(jì) |
169500 |
93000 |
存貨 |
80000 |
165000 |
長期負(fù)債: |
|
|
待攤費(fèi)用 |
7000 |
9000 |
應(yīng)付債券 |
80000 |
225000 |
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) |
234500 |
286500 |
長期負(fù)債合計(jì) |
80000 |
225000 |
固定資產(chǎn): |
|
|
負(fù)債合計(jì) |
249500 |
318000 |
固定資產(chǎn)原價(jià) |
250000 |
507000 |
股東權(quán)益: |
|
|
減:累計(jì)折舊 |
15000 |
31500 |
股本 |
190000 |
240000 |
固定資產(chǎn)凈值 |
235000 |
475500 |
未分配利潤 |
30000 |
204000 |
固定資產(chǎn)合計(jì) |
235000 |
475500 |
股東權(quán)益合計(jì) |
220000 |
444000 |
資產(chǎn)總計(jì) |
469500 |
762000 |
負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì) |
469500 |
762000 |
項(xiàng) 目 |
本年累計(jì)數(shù) |
一、主營業(yè)務(wù)收入 |
738000 |
減:主營業(yè)務(wù)成本 |
360000 |
二、主營業(yè)務(wù)利潤(虧損以“-“號(hào)填列) |
378000 |
減:管理費(fèi)用 |
61000 |
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
10000 |
三、營業(yè)利潤(虧損以“-“號(hào)填列) |
307000 |
加:投資收益(虧損以“-“號(hào)填列) |
3000 |
營業(yè)外收入 |
3000 |
減:營業(yè)外支出 |
10000 |
四、利潤總額(虧損以“-“號(hào)填列) |
303000 |
減:所得稅 |
102000 |
五、凈利潤(凈虧損以“-“號(hào)填列) |
201000 |
項(xiàng)目 |
金額 |
一.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 |
|
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 |
|
收取的租金 |
|
收到的稅費(fèi)返還 |
|
收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 |
|
現(xiàn)金流入小計(jì) |
|
購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 |
|
經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金 |
|
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 |
|
實(shí)際交納的增值稅款 |
|
支付的所得稅款 |
|
支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi) |
|
支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 |
|
現(xiàn)金流出小計(jì) |
|
經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 |
|
二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量: |
|
收回投資所收到的現(xiàn)金 |
|
分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金 |
|
取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金 |
|
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額 |
|
收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 |
|
現(xiàn)金流入小計(jì) |
|
購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 |
|
權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金 |
|
債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金 |
|
支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 |
|
現(xiàn)金流出小計(jì) |
|
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 |
|
三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量: |
|
吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金 |
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發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金 |
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借款所收到的現(xiàn)金 |
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收到的其他與籌次活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 |
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現(xiàn)金流入小計(jì) |
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償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 |
|
發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金 |
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分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金 |
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償付利息所支付的現(xiàn)金 |
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融資租賃所支付的現(xiàn)金 |
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減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金 |
|
支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 |
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現(xiàn)金流出小計(jì) |
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籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 |
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四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 |
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五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物交增加額 |
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將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量: |
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凈利潤 |
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加:計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的壞賬 |
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固定資產(chǎn)折舊 |
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無形資產(chǎn)攤銷 |
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長期待攤費(fèi)用攤銷 |
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待攤費(fèi)用減少(減:增加) |
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預(yù)提費(fèi)用 |
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處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減:收益) |
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固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 |
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財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
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投資損失(減:收益) |
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遞延稅款貸項(xiàng)(減:借項(xiàng)) |
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存貨的減少(減:增加) |
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經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減:增加) |
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經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減:減少) |
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經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 |
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1999年中級(jí)會(huì)計(jì)資格考試參考答案--會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 一、單項(xiàng)選擇題 1-5.C 、 D、 D、 B 、 B 6-10.D 、 B 、A 、C 、B 11-15.A、 B、 C 、 C 、D 16-20.A 、D 、C 、 C 、 A 二、多項(xiàng)選擇題 1.B、D 2.A、C、D 3.B、D 4.A、B、C、D 5.A、B 6.A、B、C、D 7.A、D 8.A、B、C、D 9.B、D 10.A、B、C、D 三、判斷題 1-5.× √ √ √ × 6-10.√ √ × √ × 11-15.× √ √ × √ 四、計(jì)算分析題 l.(1)按單項(xiàng)投資計(jì)提 應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=(642000-54000)+(144000-120000)+(78600-60000)=144600(元) 借:投資收益——短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 144600 貸:短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備——股票1 102000 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備——股票3 24000 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備——債券1 18600 (2)按投資類別計(jì)提: 股票投資應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=(642000+362400+ 144000)-(540000+ 366000+120000)=122400(元) 債券投資應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=(78600+66000)-(60000+72000)=12600(元) 借:投資收益——短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備135000 貸:短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備——股票122400 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備——債券12600 (3)按投資總體計(jì)提: 應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=1293000-1158000=135000(元) 借:投資收益——短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備135000 貸:短期投資鐵價(jià)準(zhǔn)備135000。 2.(1)第一項(xiàng)業(yè)務(wù)可以確認(rèn)收入。第二項(xiàng)業(yè)務(wù)可以確認(rèn)收入。第三項(xiàng)業(yè)務(wù)可以確認(rèn)收入 (2)第一項(xiàng)業(yè)務(wù)1998年度應(yīng)確認(rèn)收入的金額為120000元。 第二項(xiàng)業(yè)務(wù)1998年度應(yīng)確認(rèn)收入的金額為250000元。 第三項(xiàng)業(yè)務(wù)1998年度應(yīng)確認(rèn)收入的金額為39600000元 3. (1)利潤總額=(45000×20)-(45000×12)+ 30000- 50000+ 3000=900000-540000+33000-50000=343000(元) (2)1998年12月31日遞延稅款賬面(貸方)余額=3300-(25000-20000)×33%=3300-1650=1650(元) 本年應(yīng)交所得稅=[343000-2500+(25000一20000)+(20000—15000)]× 33%=350500 ×33%=115665(元) 本年所得稅費(fèi)用=115665-(25000-20000)×33%=114015(元) 或 (3)借:所得稅114015,遞延稅款1650;貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅115665。 4. (1)計(jì)算債務(wù)重組損失:應(yīng)收賬款賬面金額103500元,減將來應(yīng)收金額 82500元[75000 ×(1+ 5%×2)],債務(wù)重組損失21000元。 (2)債務(wù)重組時(shí),借:應(yīng)收賬款——乙企業(yè)(債務(wù)重組)82500,營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失2l000;貸:應(yīng)收賬款——乙企業(yè)103500 (3)19 X 5年 12月 31日收回利息時(shí),借:銀行存款3750;貸:應(yīng)收賬款——乙企業(yè)(債務(wù)重組)3750。 (4) 19 X 6年 12月31日收到本金和最后一年利息時(shí),借:銀行存款78750;貸:應(yīng)收賬款——乙企業(yè)(債務(wù)重組)78750o 五、綜合題 1.現(xiàn)金流量表 編制單位:T公司 1998年度 單位:元
(1)甲公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄: A.借:長期股權(quán)投資——丙企業(yè)(投資成本)1253600,應(yīng)收股利(或應(yīng)收股息、或其他應(yīng)收款,下同)——丙企業(yè)150000;貸:銀行存款1403600。借:長期股權(quán)投資——丙企業(yè)(股權(quán)投資差額)128600(1253600-4500000×25%);貸:長期股權(quán)投資——丙企業(yè)(投資成本)128600。 B.借:銀行存款150000;貸:應(yīng)收股利——丙企業(yè)15000。 C.借:應(yīng)收股利——乙企業(yè)320000貸:長期股權(quán)投資——乙企業(yè)(投資成本)320000(400000×80%)。 D.借:應(yīng)收賬款——乙企業(yè)234000,應(yīng)收賬款——丙企業(yè)409500;貸:主營業(yè)務(wù)收入550000,應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)93500。 E.借:長期股權(quán)投資——乙企業(yè)(損益調(diào)整)640000(800000×80%);貸:投資收益640000。 F.借:長期股權(quán)投資——丙企業(yè)(損益調(diào)整)112500(600000×25%×9/12);貸:投資收益112500。 G.借:投資收益 9645(128600÷10÷12×9);貸:長期股權(quán)投資——丙企業(yè)(股權(quán)投資差額)9654。 H.借:管理費(fèi)用50000;貸:壞賬準(zhǔn)備50000。 I.借:主營業(yè)務(wù)成本385000;貸:庫存商品(或產(chǎn)成品)385000。 (2)合并抵銷分錄: A.借:年初未分配利潤21000(70000×30%);貸:存貨21000。 B.借:應(yīng)付賬款234000;貸:應(yīng)收賬款234000。借:壞賬準(zhǔn)備11700;貸:管理費(fèi)用11700。 C.借:實(shí)收資本4000000盈余公積80000,未分配利潤 1945000(1625000+720000-400000);貸:長期股權(quán)投資——乙企業(yè) 4820000(4500000+ 640000- 320000),少數(shù)股東權(quán)益1205000 (4000000+80000+1945000)×20%。借:投資收益 640000,少數(shù)股東損益160000,期初未分配利潤1255000;貸:提取盈余公積80000,未分配利潤1945000。借:提取盈余公積64000(80000 × 80%);貸:盈余公積 64000。 D.借:主營業(yè)務(wù)收入100000;貸:主營業(yè)務(wù)成本100000。借:主營業(yè)務(wù)收入100000;貸:主營業(yè)務(wù)成本70000,存貨30000(10000 ×30%)。 (3)甲公司與其他企業(yè)形成的關(guān)聯(lián)方關(guān)系有:①甲公司與乙企業(yè);②甲公司與丙企業(yè);③甲公司與S企業(yè)。 |