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劉艷霞老師
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2000年中級會計專業(yè)技術(shù)資格考試《會計實務(wù)(一)》試題及參考答案


  一、單項選擇題(本類題共20分,每小題1分。)

1.企業(yè)購買分期付息的債券作為短期投資時,實付價款中包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)記入的會計科目是()。

A.短期投資     B.投資收益     C.財務(wù)費用     D.應(yīng)收利息

2.下列各項中,不屬于“其他貨幣資金”科目核算內(nèi)容的是()。

A.信用證存款     B.在途貨幣資金       C.備用金       D.銀行匯票存款

3.某企業(yè)1999年7月1日購入甲公司1998年1月1日發(fā)行的三年期一次還本付息的公司債券,進行短期投資。該債券面值為100000元,年利率9%。購買價120000元,支付手續(xù)費.稅金等相關(guān)費用2000元。該債券投資的入賬價值為()元。

A.102000      B. 106500      C.120000       D.122000

4.下列固定資產(chǎn)中,應(yīng)計提折舊的是()。

A.季節(jié)性停用的設(shè)備
B.當(dāng)月交付使用的設(shè)備
C.未提足折舊提前報廢的設(shè)備
D.已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備

5.對于企業(yè)籌建期間發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈收益,其會計處理方法是()。

A.沖減開辦費         B.沖減在建工程成本
C.沖減營業(yè)外支出     D.計入營業(yè)外收入

6.實行退休統(tǒng)籌辦法的企業(yè),按月提取的統(tǒng)籌退休金,應(yīng)計入()。

A.營業(yè)費用        B.管理費用
C.職工福利費      D.營業(yè)外支出

7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列各項稅金中,應(yīng)記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的是()。

A.土地增值稅         B.土地使用稅
C.車船使用稅        D.房產(chǎn)稅

8.企業(yè)為本單位職工支付的勞動保險費,應(yīng)計入()。

A.管理費用     B.營業(yè)費用      C.營業(yè)外支出       D.職工福利費

9.某公司于1999年1月1日折價發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券,債券面值1000000元,票面年利率10%,發(fā)行價格900000元。公司以直線法攤銷債券折價。該債券1999年度的利息費用為()元。

A.75000       B.90000        C.100000        D.125000

10.企業(yè)對外銷售商品時,若安裝或檢驗任務(wù)是銷售合同的重要組成部分,則確認該商品銷售收入的時點是()。

A.發(fā)出商品時             B.開出銷售發(fā)票賬單時
C.收到商品銷售貨款時     D.商品安裝完畢并檢驗合格時

11. 1999年 2月 1日,某上市公司發(fā)現(xiàn)所使用的甲設(shè)備技術(shù)革新和淘汰速度加快,決定從該月起將設(shè)備預(yù)計折舊年限由原來的10年改為6年,當(dāng)時公司1998年年報尚未報出,該經(jīng)濟事項應(yīng)屬于()。

A.會計政策變更          B.會計估計變更
C.會計差錯更正           D.以前年度損益調(diào)整事項

12.企業(yè)在采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率作為折算匯率的情況下,將人民幣兌換成外幣時所產(chǎn)生的匯兌損益,是指()。

A.銀行買入價與當(dāng)日市場匯率之差所引起的折算差額
B. 執(zhí)行賣出價與當(dāng)日市場匯率之差所引起的折算差額
C.賬面匯率與當(dāng)日市場匯率之差所引起的折算差額
D.賬面匯率與當(dāng)日銀行賣出價之差所引起的折算差額

13.按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定,銷售商品所形成的外幣應(yīng)收賬款由于市場匯率上漲引起的折算差額,在期末確認時,應(yīng)()。

A.增加財務(wù)費用         B.沖減財務(wù)費用
C.增加主營業(yè)務(wù)收入     D.沖減主營業(yè)務(wù)收入

14.在連續(xù)編制合并會計報表的情況下,由于上年壞賬備抵銷而應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤的金額為()。

A.上年度應(yīng)收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額
B.本年度應(yīng)收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額
C.上年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額
D.本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額

15.事業(yè)單位進行財產(chǎn)清查時,對盤虧的事業(yè)用材料,應(yīng)()。

A.沖減事業(yè)收入      B.增加事業(yè)支出
C.沖減經(jīng)營收入      D.增加經(jīng)營支出

16.事業(yè)單位的下列基金中,按規(guī)定從結(jié)余中提取的是()。

A.職工福利基金B(yǎng).固定基金C.醫(yī)療基金D.修購基金

17.對各項資產(chǎn)應(yīng)按經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際交易價格計量,而不考慮隨后市場價格變動的影響,其所遵循的會計核算原則是()。

A.客觀性原則         B.相關(guān)性原則
C.歷史成本原則       D.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

18.采用出包方式建造固定資產(chǎn)時,對于按合同規(guī)定預(yù)的工程價款,應(yīng)借記的會計科目是()。

A.預(yù)付賬款B.工程物資C.在建工程D.固定資產(chǎn)

19.某增值稅一般納稅企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品一批,支付買價12000元,裝卸費1000元,入庫前挑選整理費400元。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為()元。

A.12000 B.12200 C.13000 D.13400

20.某企業(yè)采用遞延法進行所得稅會計處理,所得稅稅率為33%。該企業(yè)1999年度利潤總額為l10000元,發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異為10000元。經(jīng)計算,該企業(yè)1999年度應(yīng)交所得稅為33000元,因發(fā)生時間性差異而產(chǎn)生的遞延稅款貸項為3300元。則該企業(yè)1999年度的所得稅費用為()元。

A.29700 B.33000 C.36300 D.39600

二、多項選擇題(本類題共20分,每小題2分。)

1.下列資本公積項目,不能直接用于轉(zhuǎn)增資本的有()。

A.資本溢價             B.股權(quán)投資準備
C.接受捐贈資產(chǎn)準備     D.其他資本公積轉(zhuǎn)入

2.企業(yè)如與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生了交易,應(yīng)在會計報表附注中披露的內(nèi)容有()。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)B.關(guān)聯(lián)方交易的類型
C.關(guān)聯(lián)方交易的金額D.關(guān)聯(lián)方交易的定價政策

3.上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中,屬于非調(diào)整事項的有()。

A.以前年度已銷售的商品發(fā)生退貨
B.向社會公眾發(fā)行債券
C.發(fā)生水災(zāi)導(dǎo)致公司存貨嚴重受損
D.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

4.下列存貨的盤虧或毀損損失,報經(jīng)批準后,應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費用的有()。

A.保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗
B.自然災(zāi)害所造成的毀損凈損失
C.管理不善所造成的毀損凈損失
D.收發(fā)差錯所造成的短缺凈損失

5.按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定,在進行外幣會計報表折算時,應(yīng)按發(fā)生時的市場匯率折算的報表項目有()。

A.應(yīng)收賬款      B.實收資本
C.資本公積      D.主營業(yè)務(wù)收入

6.事業(yè)單位開展各項專業(yè)業(yè)務(wù)活動而發(fā)生的下列各項支出中,應(yīng)計入事業(yè)支出的有()。

A.支付的業(yè)務(wù)費         B.支付給職工的工資
C.提取的社會保障費     D.撥出的經(jīng)費

7.下列各項中,可以作為一個會計主體的有()。

A.母公司
B.子公司
C.母子公司組成的企業(yè)集團
D.子公司下設(shè)的分公司

8.按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定,下列資產(chǎn)中,應(yīng)在資產(chǎn)負債表的“存貨”項目中反映的有()。

A.工程物資         B.委托代銷商品
C.委托加工商品     D.分期收款發(fā)出商品

9.下列各項支出,應(yīng)計入企業(yè)職工福利費支出的有()。

A.職工醫(yī)療費      B.退休人員醫(yī)療費
C.醫(yī)護人員工資    D.職工生活困難補助

10.下列情況中,企業(yè)的長期股權(quán)投資應(yīng)中止采用權(quán)益法,改按成本法核算的有()。

A.被投資企業(yè)依法律程序進行清理整頓
B.被投資企業(yè)已宣告破產(chǎn)
C.被投資企業(yè)向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制
D.被投資企業(yè)的經(jīng)營方針發(fā)生重大變動

三、判斷題(本類題共10分,每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分,判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分,不判斷不得分也不扣分。)

1.對于已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),應(yīng)先按估計價值記入固定資產(chǎn)備查賬簿,待辦理移交手續(xù)后再按實際成本登記入賬。()

2.按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定,母公司對其子公司的長期股權(quán)投資的賬面價值為零時,不應(yīng)將該子公司納入其合并會計報表的合并范圍。()

3.對于附有銷售退回條件的商品銷售,如果不能合理確定退貨的可能性,應(yīng)在售出商品的退貨期期滿時確認收入。()

4.企業(yè)在確定商品銷售收入時,不考慮各種可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。()

5.企業(yè)之間進行債務(wù)重組時,債務(wù)人的債務(wù)重組收益一定等于債權(quán)人的債務(wù)重組損失。()

6.事業(yè)單位用固定資產(chǎn)對外投資時,一定會增加事業(yè)基金總額。()

7.企業(yè)將帶息票據(jù)貼現(xiàn)時,貼現(xiàn)所得金額小于票據(jù)面值的差額,應(yīng)增加財務(wù)費用;貼現(xiàn)所得金額大于票據(jù)面值的差額,應(yīng)沖減財務(wù)費用。()

8.以前會計期間已計提存貨跌價準備的某項存貨,當(dāng)其可變現(xiàn)凈值恢復(fù)到等于或大于成本時,應(yīng)將該項存貨跌價準備的賬面已提數(shù)全部沖回。()

9.短期股票投資持有期間所賺得的現(xiàn)金股利,應(yīng)當(dāng)在實際收到時確認為投資收益。()

1O.長期股權(quán)投資由權(quán)益法改按成本法核算時,應(yīng)按原投資的公允價值作為投資成本。()

四、計算分析題(本類題共25分,每小題5分)。

1.A公司和B公司均為增值稅一般納稅企業(yè),A公司于1999年3月31日向B公司銷售一批商品,增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款為200000元.增值稅額為34000元。當(dāng)日收到B公司簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張,該票據(jù)的期限為6個月,票面年利率為6%。B公司于當(dāng)日收到商品,驗收入庫,并將購入的商品作為原材料使用,原材料按實際成本計價核算。

    1999年5月31日, A公司因資金需要,持B公司簽發(fā)的商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn),銀行的年貼現(xiàn)率為9%,貼現(xiàn)收入存入銀行。

    1999年 9月  30日, A公司已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期,因B公司的銀行賬戶無款支付,貼現(xiàn)銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回A公司,同時從A公司的賬戶中將票據(jù)款劃回。

    要求:
(l)編制A公司收到票據(jù)、票據(jù)貼現(xiàn)和銀行退回已貼現(xiàn)票據(jù)的會計分錄。
(2)編制B公司簽發(fā)票據(jù)、中期期末計提利息和到期無力支付票據(jù)款注銷應(yīng)付票據(jù)的會計分錄。

2.華遠股份有限公司為增值稅一般納稅企業(yè),原材料按計劃成本計價核算,A材料計劃單位成本為305元/公斤。期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價,中期期末和年度終了按單個存貨項目計提存貨跌價準備。該公司1999年A材料的有關(guān)資料如下:
(1)4月30日,從外地購入材料l000公斤,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300000元,增值稅額為51000元。另發(fā)生運雜費1500元,裝卸費340元(為簡化核算,不考慮與運費有關(guān)的增值稅的扣除)。各種款項已用銀行存款支付,材料尚未到達。
(2)5月10日,所購A材料到達企業(yè),驗收入庫的實際數(shù)量為980公斤,短缺的20公斤系定額內(nèi)合理損耗。(3)由于該公司調(diào)整產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu),導(dǎo)致上述A材料一直積壓在庫。A材料6月30日和12月31日的可變現(xiàn)凈值分別為295000元和299000元。

要求:
(l)計算A材料實際采購成本和材料成本差異。
(2)編制A材料采購入庫、中期期末和年末計提存貨跌價準備的會計分錄。(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目)

3.偉達有限責(zé)任公司(以下簡稱偉達公司)為增值稅一般納稅企業(yè),其適用的增值稅稅率為17%。1998年與另外三個單位合資興辦甲企業(yè),該企業(yè)注冊資本總額為2000000元,偉達公司持有30%的股份,其他三個單位持有的股份分別為25%、25%和20%。偉達公司對甲企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:
(l)1998年1月1日,偉達公司用原材料向甲企業(yè)投資,該批原材料的賬面成本為500000元,公允價值和計稅價格均為600000元。
(2)1998年12月31日,甲企業(yè)全年實現(xiàn)凈利潤600000元。
(3)1999年3月15日,甲企業(yè)分配現(xiàn)金股利總額為30O000元,分配的股利已于當(dāng)日以銀行存款支付給各投資單位。
(4)1999年12月31日,甲企業(yè)全年發(fā)生虧損20000元。
(5)2000年4月15日,偉達公司將持有甲企業(yè)的全部股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓.轉(zhuǎn)讓所得價款800000元,該款項已收存銀行。

要求:根據(jù)上述資料,編制偉達公司有關(guān)的會計分錄。

4.星湖股份有限公司1999年的年度財務(wù)報告批準報出日為2000年4月30日。某會計師事務(wù)所于2000年2月1日在審計該公司會計報表時,發(fā)現(xiàn)該公司1999年應(yīng)計入工程成本的利息費用5000OO元,誤計入當(dāng)期財務(wù)費用。該公司應(yīng)對此重大會計差錯予以更正。該公司適用的所得稅稅率為33%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積,按凈利潤的5%提法定公益金。

    要求:
(l)根據(jù)上述資料,編制相關(guān)的會計分錄。
(2)列出應(yīng)調(diào)整的1999年度資產(chǎn)負債表有關(guān)項目的名稱及金額。

5.華建股份有限公司(以下簡稱華建公司)1996年12月20日將其生產(chǎn)的一臺電子設(shè)備銷售給甲公司,該設(shè)備售價60000元,增值稅額10200元,成本45000元。甲公司另向運輸部門支付包裝及運雜費900元。甲公司購入的設(shè)備于當(dāng)日交付管理部門作為固定資產(chǎn)使用。該設(shè)備折舊年限為3年,預(yù)計凈殘值為零,采用直線法計提折舊。1999年12月20日,甲公司從華建公司購入的設(shè)備使用期滿.并于即日清理完畢。華建公司擁有甲公司90%的權(quán)益性資本,從1996年起編制合并會計報表。

要求:編制1996、1997、1998、1999年華建公司與甲公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并抵銷分錄。

五、綜合題(本類題共  25分,第1小題13分,第2小題12分。)

1.華康股份有限公司(以下簡稱華康公司)為上市公司,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為33%。公司采用遞延法進行所得稅會計處理,采用表結(jié)法編制會計報表。該公司1999年11月30日有關(guān)賬戶余額如下:

  科目  借方余額 貸方余額  
應(yīng)收賬款 3800000    
壞賬準備   106500  
存貨 1500000    
其中:甲商品 1000000    
      乙商品 500000    
存貨跌價準備   300000  
其中:甲商品   200000  
      乙商品   100000  
短期投資 158460    
其中:A股票 23560    
      B股票 56000    
      C股票 78900    
長期股權(quán)投資 3000000    
主營業(yè)務(wù)收入   2560000  
主營業(yè)務(wù)成本 2100000    
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 135000    
營業(yè)費用 46000  
管理費用 65600  
財務(wù)費用 20000  
存貨跌價損失 300000  
營業(yè)外收入   5000
營業(yè)外支出 15600  
         

華康公司1999年12月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其他有關(guān)資料如下:

(1)向S公司購進丙商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000000元,增值稅額為340000元。商品已經(jīng)驗收入庫,款項尚未支付。
(2)向T公司銷售一批丙商品,開出增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明的價款為1000000元,增值稅額為170000元。商品已經(jīng)發(fā)出,款項尚未收到。
(3)月末結(jié)轉(zhuǎn)已售兩商品的成本800000元。
(4)公司采用成本與市價孰低法計提短期投資跌價準備。該公司短期投資的A、B、C股票系1999年10月購入。這些短期股票投資在12月31日的市價分別為:A股票22000元;B股票43000元;C股票75800元。
(5)公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備。鑒于1999年應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性有所增加,決定將應(yīng)收賬款壞賬準備的計提比例由1998年的3%提高為5%。
(6)公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨進行計價。12月31日,各項存貨的預(yù)計可變現(xiàn)凈值分別為:甲商品  900000元;乙商品400000元;丙商品1050000元。
(7)公司長期股權(quán)投資系1999年7月以固定資產(chǎn)形式向M公司的投資,該項固定資產(chǎn)投出時的賬面原價為3500000元,已提折舊為1200000元,公允價值為3000000元,該長期股權(quán)投資的入賬成本為3000000元(不考慮相關(guān)稅費),采用成本法核算。12月31日得知M公司由于財務(wù)狀況嚴重惡化,已于12月25日進人清算程序,華康公司預(yù)計該項投資的可收回金額為1200000元。
( 8) 12月份共發(fā)生管理費用 20000元(不包括提取的壞賬準備),財務(wù)費用3500元,營業(yè)費用9000元,已登記入賬。該月未發(fā)生營業(yè)外收支事項。

要求:
(l)根據(jù)上述資料編制華康公司1999年12月份商品購銷業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。
(2)計算華康公司1999年末應(yīng)計提的短期投資跌價準備(按投資總體計提)、壞賬準備、存貨跌價準備和長期投資減值準備,并編制計提各項準備的會計分錄。
( 3)編制華康公司1999年度利潤表。

 2.康達股份有限公司(以下簡稱康達公司)有關(guān)應(yīng)付債券及債務(wù)重組的資料如下:
    (1) 1998年1月1日,經(jīng)批準發(fā)行兩年期一次還本付息的公司債券,面值總額為  6000000元,票面年利率為  6%,實際發(fā)行價格為6160000元,發(fā)行債券籌集資金用于某建設(shè)項目。債券溢價采用直線法攤銷。為簡化核算,建設(shè)項目完工交付使用時計提債券利息并攤銷債券溢價;建設(shè)項目交付使用后,每年年末計提債券利息并攤銷債券溢價。甲公司購買了康達公司發(fā)行債券總額的25%。
    (2)1998年7月1日,借款建設(shè)項目完工交付使用。
    (3)2000年1月1日,由于康達公司發(fā)生財務(wù)困難,無法支付到期債券款項。經(jīng)與甲公司協(xié)商,于2000年1月1日進行債務(wù)重組,債務(wù)重組協(xié)議如下:
    ①康達公司以200000股普通股抵償應(yīng)付甲公司債券款項的60%,康達公司普通股的面值為1元,每股發(fā)行價為4.6元?颠_公司已依法辦妥有關(guān)增資手續(xù)。
    ②康達公司以一套生產(chǎn)設(shè)備抵償應(yīng)付甲公司債券款項的40%,該生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價為700000元,已提折舊200000元,設(shè)備的公允價值為640000元(假設(shè)康達公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備不需交納增值稅)。
    甲公司相關(guān)資料如下:
(l)為簡化核算,不考慮購入債券時所發(fā)生的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用。
(2)長期債券投資溢價采用直線法攤銷,每年年末計提債券利息并攤銷債券溢價。

    要求:
(l)編制康達公司有關(guān)應(yīng)付債券及債務(wù)重組的會計分錄。
(2)編制甲公司有關(guān)長期債券投資和債務(wù)重組日的會計分錄。


2000年中級會計專業(yè)技術(shù)資格考試《會計實務(wù)(二)》參考答案

   一、單項選擇題

    1. D 2.C 3.D 4.A 5.A 6.B 7.A8.A 9.D 10.D 11.B 12.B 13.B I4.C 15.B 16.A 17.C 18.C 19.B 20. C

    二、多項選擇題

    1.B、C2.A、B、C、D3.B、C4.A、C、D5.B、C6.A B、C  7.A、B、C、D 8.B、C、D  9.A、C、D   10.A、B、C

    三、判斷題

    1.×  2. ×  3.○  4.○   5,×  6.○   7.○   8.○   9.×  10.×

    四、計算分析題

  1.
  (1)A公司會計分錄:

  ①借:應(yīng)收票據(jù)234000
    貸:主營業(yè)務(wù)收入200000
        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34000

  ②借:銀行存款233789.4
        財務(wù)費用210.6
    貸:應(yīng)收票據(jù)234000

  ③借:應(yīng)收賬款24 1020
    貸:銀行存款241020

  (2)B公司會計分錄:

  ①借:原材料200000
        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)34000
    貸:應(yīng)付票據(jù)234000

  ②借:財務(wù)費用3510
    貸:應(yīng)付票據(jù)3510

  ③借:應(yīng)付票據(jù)237510
        財務(wù)費用3510
    貸:應(yīng)付賬款241020

  2.
(1)A材料實際采購成本=300000+1500+340=301840(元)
A材料成本差異=301840-305×980=2940(元)(2)
①采購付款時:
借:物資采購                       301840
    應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額)51000
貸:銀行存款                       352840

②驗收入庫時:
借:原材料         298900
    材料成本差異     2940
貸:物資采購       301840

③中期期末計提存貨跌價準備時:
借:存貨跌價損失6840
貸:存貨跌價準備6840

④年末計提存貨跌價準備時:
  借:存貨跌價準備4000
  貸:存貨跌價損失4000

  3.
    (1)借:長期股權(quán)投資——甲企業(yè)(投資成本)702000
         貸:原材料500000
             應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)102000
           資本公積——股權(quán)投資準備          100000

    (2)借:長期股權(quán)投資——甲企業(yè)(損益調(diào)整)180000
         貸:投資收益180000

    (3)借:銀行存款90000
         貸:長期股權(quán)投資——甲企業(yè)(損益調(diào)整)90000

    (4)借:投資收益60000
         貸:長期股權(quán)投資——甲企業(yè)(損益調(diào)整)60000

    (5)借:銀行存款          800000
         貸:長期股權(quán)投資——甲企業(yè)(投資成本)702000
                          ——甲企業(yè)(損益調(diào)整)30000
            投資收益68000
      借:資本公積——股權(quán)投資準備 100000
      貸:資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入100000

    4.
   (1)編制會計分錄如下:

    ①借:在建工程500000
      貸:以前年度損益調(diào)整500000

    ②借:以前年度損益調(diào)整   165000
      貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅165000

    ③借:以前年度損益調(diào)整335000
      貸:利潤分配——未分配利潤335000

    ④借;利潤分配——未分配利潤50250
      貸:盈余公積——法定盈余公積33500
                    ——法定公益金    16750

    (2)在1999年12月31日的資產(chǎn)負債表中應(yīng)調(diào)整的項目及金額;
    “在建工程”項目(年末數(shù))增加 500000元
    “應(yīng)交稅金”項目(年末數(shù))增加 165000元
    “盈余公積”項目(年末數(shù))增加 50250元
    “未分配利潤”項目(年末數(shù))增加284750元

    5.
    (1) 1996年合并抵銷分錄:
      借:主營業(yè)務(wù)收入 60000
      貸:主營業(yè)務(wù)成本45000
          固定資產(chǎn)原價15000

    (2)1997年合并抵銷分錄:
      借:期初(或年初)未分配利潤      15000
      貸:固定資產(chǎn)原價  15000
      借:累計折舊 5000
      貸:管理費用5000

    (3)1998年合并抵銷分錄:
      借:期初(或年初)未分配利潤   15000
      貸:固定資產(chǎn)原價15000
      借:累計折舊 5000
      貸:管理費用5000
      借:累計折舊5000
      貸:期初(或年初)未分配利潤5000

    (4)1999年合并抵銷分錄:
     借:期初(或年初)未分配利潤5000
     貸:管理費用 5000

    五、綜合題

    1.(1)①購進丙商品時
        借:庫存商品——丙商品200000.
            應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進項稅額)340000
        貸:應(yīng)付賬款——S公司234000

    ③銷售兩商品時:
        借:應(yīng)收賬款——T公司 11 70000
        貸:主營業(yè)務(wù)收入1000000
            應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170000

    ③月末結(jié)轉(zhuǎn)而商品銷售成本時
        借:主營業(yè)務(wù)收人 800000
        貸:庫存商品——丙商品800000

    (2)①提取短期投資跌價準備
        1999年末應(yīng)提取額=(23560+ 56000+ 78900)一(22000+ 43000+ 75800)= 158460- 140800=17660(元)
        借:投資收益17660
        貸:短期投資跌價準備(或投資跌價準備)17660

        ②提取壞賬準備
        1999年末應(yīng)提取額=(3800000+ 1170000)×5%-106500=142000(元)
        借:管理費用142000
        貸;壞賬準備142000

        ③提取存貨跌價準備
        1999年末應(yīng)提取額=(1000000- 900000)+(500000-400000)+(1200000-1050000)]-300000= 350000— 300000= 50000(元)
        借:存貨跌價損失50000
        貸:存貨跌價準備50000

        ④提取長期投資減值準備
        1999年末應(yīng)提取額=3000000-1200000=1800000(元)
        借:資本公積——股權(quán)投資準備700000
            投資收益1100000
        貸:長期投資減值準備(或投資減值準備)1800000

    (3)編制華康公司1999年度利潤表如下:
                        利潤表
    編制單位:華康公司                1999年度   單位:元

                項目  行次 本年累計數(shù)
 一、主營業(yè)務(wù)收入    1   3560000
     減:銷售折讓    2  
         主營業(yè)務(wù)收入凈額    3   3560000
     減:主營業(yè)務(wù)成本    4   2900000
         主營業(yè)務(wù)稅金及附加    5  135000
 二、主營業(yè)務(wù)利潤(虧損以“-”號填列)    6  525000
    加:其他業(yè)務(wù)利潤(虧損以“-”號填列)    7    
    減:存貨跌價損失    8  350000
    營業(yè)費用    9  55000
    管理費用    10    227600
    財務(wù)費用    11  23500
 三、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列)    12  -131100
     加:投資收益(損失以“-”號填列)    13   -1117660
         補貼收入    14  
         營業(yè)外收入    15   5000
      減:營業(yè)外支出    16   15600
 四:利潤總額(虧損總額以“-”號填列)    17   -1259360
     減:所得稅    18  
 五:凈利潤(凈虧損以“-”號填列)    19   -1259360
2.(l)編制康達公司有關(guān)會計分錄:
    ①發(fā)行債券時
        借:銀行存款     61 60000
        貸:應(yīng)付債券——債券面值6000000
            應(yīng)付債券——債券溢價   160000

    ②項目完工交付使用時
        借:在建工程140000
            應(yīng)付債券一一債券溢價40000
        貸:應(yīng)付債券——應(yīng)計利息180000

    ③1998年末
        借:財務(wù)費用          140000
            應(yīng)付債券——債券溢價40000
            貸:應(yīng)付債券——應(yīng)計利息  180000

    ④  1999年末
        惜:財務(wù)費用280000
            應(yīng)付債券一一債券溢價80000
        貸:應(yīng)付債券一一應(yīng)計利息360000

  ⑤債務(wù)重組時
    借:應(yīng)付債券——債券面值900000
        應(yīng)付債券——應(yīng)付利息    108000
    貸:股本200000
        資本公積7200O0
        營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益88000

    借:應(yīng)付債券——債券面值600000
        應(yīng)付債券——應(yīng)計利息72000
    貸:固定資產(chǎn)清理,640000
        營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益32000

    借:固定資產(chǎn)清理500000
        累計折舊200000
    貸:固定資產(chǎn)700000
    借:固定資產(chǎn)清理    140000
    貸:營業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益140000

  (2)編制甲公司有關(guān)會計分錄:

①購入債券時
    借:長期債權(quán)投資——債券投資(面值)      1500000
        長期債權(quán)投資——債券投資(溢價)40000
    貸:銀行存款                              1540000  
        
 2、 1998年末
    借:長期債權(quán)投資——債券投資(應(yīng)計利息)     90O00
    貸:投資收益700O0
        長期債權(quán)投資一一債券投資(溢價)  20000

③1999年末
    惜:長期債權(quán)投資——債券投資(應(yīng)計利息)    90000
    貸:投資收益700O0
        長期債權(quán)投資——債券投資(溢價)         20O00

④債務(wù)重組日
    借:長期債權(quán)投資920000
        營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失88000
    貸:長期債權(quán)投資——債券投資(面值)     900000
        長期債權(quán)投資一一債券投資(應(yīng)計利息) 1080O0

    借:固定資產(chǎn)640000
        營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失32000
    貸:長期債權(quán)投資——債券投資(面值)600000
        長期債權(quán)投資——債券投資(應(yīng)計利息)72000


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