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在線名師:劉艷霞老師
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劉艷霞老師
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2001年中級會計專業(yè)技術(shù)資格考試《會計實(shí)務(wù)(二)》試題及參考答案


一、單項選擇題

    1.甲公司為上市公司,下列個人或企業(yè)中,與甲公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是()。

    A.甲公司監(jiān)事陸某 
    B.甲公司董事會秘書張某 
    C.甲公司總會計師楊某的弟弟自己創(chuàng)辦的獨(dú)資企業(yè)   
    D.持有甲公司2%表決權(quán)資本的劉某控股的乙公司

2.與或有事項相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)責(zé)的條件之一是履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。這里所指的“很可能”是指()。

    A.發(fā)生的可能性大于25%但小于或等于50%
    B.發(fā)生的可能性大于30%但小于或等于50%  
    C.發(fā)生的可能性大于45%但小于或等于50% 
    D.發(fā)生的可能性大于50%但小于或等于95%

    3.某上市公司20×0年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為20×1年4月10日。公司在20×1`年l月l日至4月10日發(fā)生的下列事項中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是()。

    A.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴,支付賠償金50萬元,公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元    
    B.因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元     
    C.公司董事會提出20×0 年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利    
    D.公司支付2000 年度財務(wù)會計報告審計費(fèi)40萬元

    4.下列各項中,不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的是()。

    A.交納增值稅    
    B.貼現(xiàn)商業(yè)匯票
    C.提取職工福利費(fèi)
    D.收回以前年度核銷的壞賬

    5.乙和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。20×2年6月1日,乙公司將其產(chǎn)品銷售給丙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用,售價25萬元(不含增值稅),銷售成本13萬元。丙公司購入后按4年的期限、采用直線法計提折舊,預(yù)計凈殘值為零。甲公司在編制20×3 年度合并會計報表時,應(yīng)調(diào)減累計折舊項目的金額是()萬元。

    A.1.5      B.1.75     
    C.3         D.4.5

    6.事業(yè)單位發(fā)生的下列交易或事項中,不會引起專用基金發(fā)生增減變動的是()。

    A.計提醫(yī)療基金   
    B.計提統(tǒng)籌退休金
    C.計提固定資產(chǎn)修購基金
    D.支付處置固定資產(chǎn)清理費(fèi)用

    7.在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時,下列各調(diào)整項目中,屬于調(diào)減項目的是()。

    A.存貨的減少     B.遞延稅款貸項  
    C.計提的壞賬準(zhǔn)備 D.經(jīng)營性應(yīng)付項目的減少

    8.某股份有限公司20×0年12月31日購入一臺設(shè)備,原價為3 010萬元,預(yù)計凈殘值為10萬元,稅法規(guī)定的折舊年限為5年,按直線法計提折舊,公司按照3年計提折舊,折舊方法與稅法相一致。20×2年l月1日,公司所得稅稅率由33 %降為15 %。除該事項外,歷年來無其他納稅調(diào)整事項。公司采用債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計處理。該公司20×2年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延稅款借項”項目的金額為()萬元。

    A.12              B.60  
    C.120             D.192

    9.我國境內(nèi)某上市公司發(fā)生的下列交易或事項中,屬于會計政策變更的是()。

    A.因固定資產(chǎn)改良將其折舊年限由8年延長至10年  
    B.期末對原按業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進(jìn)行調(diào)整 
    C.年未根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項調(diào)整本期所得稅費(fèi)用  
    D.短期投資的期末計價由成本法改為成本與市價孰低法。

    10.甲股份有限公司20×I年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。該公司20×1年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中,會影響其年初未分配利潤的是()。

    A.發(fā)現(xiàn)20×0年少計財務(wù)費(fèi)用300萬元  
    B.發(fā)現(xiàn)20×0年少提折舊費(fèi)用0.10萬元  
    C.為20×0年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬元   
    D.因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由20%改為5%

    二.多項選擇題

    1.甲、乙、丙、丁四家公司均為股份有限公司。甲公司的總經(jīng)理為乙公司的董事長;丁公司生產(chǎn)的產(chǎn)品每年有50 %銷售給乙公司,并擁有甲公司55 %的表決權(quán)資本;乙公司擁有丙公司60 %的表決權(quán)資本,上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()。

    A.甲公司與乙公司     B.甲公司與丙公司   
    C.甲公司與丁公司     D.乙公司與丁公司

    2.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則—會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生會計估計變更時,應(yīng)在會計報表附注中披露的內(nèi)容有()。

    A.會計估計變更的內(nèi)容  B.會計估計變更的理由   
    C.會計估計變更的影響數(shù) D.會計估計變更的影響數(shù)不能確定的理由

    3.在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中,屬干資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有()。

    A.公開發(fā)行股票         B.上年售出的商品發(fā)生退回   
    C.外匯匯率發(fā)生較大變動 D.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

    4.某企業(yè)20×0 年度發(fā)生的下列交易或事項中,會引起投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的有()。

    A.向投資者派發(fā)現(xiàn)金股利60萬元
    B.轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán),取得價款200萬元  
    C.購入一項專有技術(shù)用于日常經(jīng)營,支付價款10萬元
    D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,實(shí)現(xiàn)投資收益500萬元

    5.甲股份有限公司于20×l年年初通過收購股權(quán)成為乙股份有限公司的母公司,20×1年年末,甲公司應(yīng)收乙公司賬款為100萬元;20×2年年末,甲公司應(yīng)收乙公司賬款為50萬元。甲公司壞賬準(zhǔn)備計提比例均為4 %。對此,編制20×2年合并會計報表工作底稿時應(yīng)編制的推銷分錄(單位:元)包括()。

    A.借:壞賬準(zhǔn)備   20 000     B.借:應(yīng)付賬款   50000
         貸:管理費(fèi)用   20 000          貸:應(yīng)收賬款50000
    C.借:管理費(fèi)用   20 000     D.借:壞賬準(zhǔn)備40 000
貸:壞賬準(zhǔn)備  20 000          貸:年初未分配利潤  40 000

    6.使用專項資金的事業(yè)單位發(fā)生的下列交易或事項中,會引起事業(yè)基金增減變化的有()。

    A.轉(zhuǎn)入撥入?罱Y(jié)余       B.用固定資產(chǎn)對外投資  
    C.支付固定資產(chǎn)維修費(fèi)用   D.收回對外投資收到固定資產(chǎn)

    7.按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定,下列外幣會計報表項目中,可以按照年末市場匯率折算的項目有()。

    A.所得稅                 B.資本公積  
    C.在建工程               D.營業(yè)外收入

    8.在采用債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計處理時,下列各項中,會導(dǎo)致本期所得稅費(fèi)用增加的項目有()。

    A.本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)   
    B.本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)責(zé)    
    C.本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)     
    D.本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債

    9.我國企業(yè)在編制合并會計報表時,需要做的前四準(zhǔn)備工作包括()。

    A.統(tǒng)一母子公司的會計政策  
    B.統(tǒng)一母子公司的會計報表決算日及會計期間   
    C.對子公司股權(quán)投資采用權(quán)益法核算  
    D.將子公司外幣會計報表折算為母公司記賬本位幣表示的會計報表

    10.科海股份有限公司20×0 年度財務(wù)會計報告于20×1年2月20日批準(zhǔn)報出。公司發(fā)生的下列事項中,必須在其20×0 年度會計報表附注中披露的有(.)。

    A.20×0年11月1日,從該公司董事持有51 %股份的公司購貨800萬元    
    B.20×1年l日20日,公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500萬元      
    C.2×1年1月30日,發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用的借款利息0.10萬元誤計入在建工程   
    D.20×1年2月1日,公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500萬元.從而持有該公司50 %的股份

    三、判斷題

    1.對于清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出,預(yù)期由第三方或者其他方補(bǔ)償?shù),只有在補(bǔ)償金額基本確定能夠收到時,該補(bǔ)償金額才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。()

    2.當(dāng)或有負(fù)責(zé)是企業(yè)的一項潛在義務(wù)時.不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項負(fù)債;但當(dāng)或有負(fù)債是企業(yè)的一項現(xiàn)時義務(wù)時,則應(yīng)確認(rèn)為一項負(fù)債。()

    3.企業(yè)購入2個月到期的國債,會減少企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。()

    4.在連續(xù)編制合并會計報表時,如果內(nèi)部應(yīng)收賬款本期余額與上期余額正好相等,則對內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備不需進(jìn)行抵銷處理。()

5.事業(yè)單位支付融資租入固定資產(chǎn)的租金時,應(yīng)相應(yīng)增加固定基金。()

    6.事業(yè)單位除了需要編制收入支出表外,還需要將各收入和支出項目分別列報在資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債部類和資產(chǎn)部類項下。()

    7.我國外幣業(yè)務(wù)會計處理采用的是“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”將外幣債權(quán)債務(wù)發(fā)生時到結(jié)算時由干采用不同匯率進(jìn)行折算所產(chǎn)生的差額,作為匯兌損益處理。()

    8.遞延法和債務(wù)法的區(qū)別是,在稅率變更或開征新稅的情況下,債務(wù)法需要對原已確認(rèn)的遞延稅款賬面余額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整,而遞延法則不需要進(jìn)行調(diào)整。()

    9.將某項短期投資轉(zhuǎn)為長期投資核算時,須當(dāng)作為會計政策變更處理。()

    10.同受一方控制的兩方之間應(yīng)當(dāng)作為關(guān)聯(lián)方,但是同受共同控制的兩方之間以及同受重大影響的兩方之間,通常不視為關(guān)聯(lián)方。()

    四、計算分析題

    1.申華有限責(zé)任公司(以下簡稱申華公司)因近期發(fā)生虧損,現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足,無力支付于20×l年12月31日到期的應(yīng)付華強(qiáng)有限責(zé)任公司(以下簡稱華強(qiáng)公司)賬款1000萬元。經(jīng)協(xié)商,申華公
司與華強(qiáng)公司同意就此項債務(wù)進(jìn)行重組。有關(guān)重組協(xié)議如下:

    (1)債務(wù)重組日為20×I年12月31日。
    (2)申華公司以某項固定資產(chǎn)抵償債務(wù)l00萬元(假定不考慮相關(guān)稅費(fèi))。該固定資產(chǎn)的帳面原價為150萬元,已提折舊為50萬元.公允價值為l00萬元。
    (3)在以上述固定資產(chǎn)抵償債務(wù)的基礎(chǔ)上,免除剩余債務(wù)的20%,其余債務(wù)延期至20×3年12月31日償還。
    (4)計算申華公司如于20×2年開始盈利,則從20×2年1月1日起對延期償還的債務(wù),按5% 的年利率向華強(qiáng)公司支付利息。
    華強(qiáng)公司收到的固定資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)核算。

    要求:
    (1)編制申華強(qiáng)公司接受申華公司以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)的會計分錄。
    (2)編制申華公司以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)的會計分錄。
    (3)計算華強(qiáng)公司延期收回債權(quán)部分在債務(wù)重組日的未來應(yīng)收金額。
    (4)計算申華公司延期償還債務(wù)部分在債務(wù)重組日的未來回付金額。
    (答案中的金額單位用萬元表示)

    2.華豐有限責(zé)任公司(以下簡稱華豐公司)所得稅采用遞延法核算,適用的所得稅稅率為33%。20×1 年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為2 000萬元,其中:

    (l)采用權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為300萬元 (被投資單位適用的所得稅稅率為33 % 。被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤未分配給投資者)。
    (2)國債利息收入50萬元。
    (3)因違反合同支付違約金20萬元。
    (4)補(bǔ)貼收入300萬元。
    (5)計提壞敗壞準(zhǔn)備300萬元(其中可在應(yīng)納稅所得額前扣除的金額為50萬元)。
    (6)計提存貸跌價準(zhǔn)備200萬元。
     假定計提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備與稅法規(guī)定的差異均屬于時間性差異,華豐公司在未來3年內(nèi)有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵減時間性差異。

    要求:
    (l)計算華豐公司20×l年度的應(yīng)交所得稅,發(fā)生的遞延稅款金額(注明借方或貸方發(fā)生額)、所得稅費(fèi)用。
    (2)編制有關(guān)所得稅的會計分錄。
    (3)計算華豐公司20×1年度的凈利潤。
    (答案中的金額單位用萬元表示)

     3.華燕有限責(zé)任公司(以下簡稱華燕公司)外幣業(yè)務(wù)采用每月月初的市場匯率進(jìn)行折算,按月計算匯兌損益。
    (l)20×1年1月1日的市場匯率為1美元=8。5元人民幣。各外幣賬戶的年初余額如下:
     應(yīng)收賬款400萬美元,人民幣金額為3 340萬元
     銀行存款700萬美元,人民幣金額為5 845萬元
     應(yīng)付賬款160萬美元,人民幣金額為1336萬元
     長期借款500萬美元,人民幣金額為4 175萬元(僅為購建甲固定資產(chǎn)而借入)
    (2)公司20×1年l月有關(guān)外幣業(yè)務(wù)如下:
     ①本月發(fā)生回收賬款200萬美元。
     ②本月收回應(yīng)收賬款100萬美元,款項已存入銀行。
     ③以外幣銀行存款償還為購建甲固定資產(chǎn)的外幣借款120萬美元。該項固定資產(chǎn)正在建造中。
     ④接受投資者投人的外幣資本1 000萬美元,作為實(shí)收資本,合同約定的匯率為1美元=8.3元人民幣 。收到外幣當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.35元人民幣,外幣已存入銀行。
    (3)1月31日的市場匯率為1美元=8.4元人民幣。

    要求:
    (1)編制華燕公司接受外幣資本投資的會計分錄。
    (2)分別計算20×1年1月31日各外幣賬戶的匯兌收益或損失 金額
    (3)計算當(dāng)月應(yīng)計入損益的匯兌收益或損失金額。
    (4)編制月末與匯兌損益有關(guān)的會計分錄。
    (答案中的金額單位用萬元表示)

    五.綜合題

  1.華麗股份有限公司(以下簡稱華麗公司)為上市公司,系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17 % 。該公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積(假定不考慮計提法定公益金),2×3年的財務(wù)會計報告于20×4年4月10日經(jīng)批準(zhǔn)對外報出。該公司20×3年12月31日編制的資產(chǎn)負(fù)責(zé)表(簡表)、利潤及利潤分配表(簡表)如下:
                    資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)
    編制單位:華麗公司20×3年I2月31日    單位:萬元

  產(chǎn)

年初數(shù)

年末數(shù)

負(fù)債和股東權(quán)益

年初數(shù)

年末數(shù)

流動資產(chǎn):

 

 

流動負(fù)債

 

 

貨幣資金

100

350

短期借款

200

200

應(yīng)收賬款凈額

500

300

應(yīng)付賬款

500

400

存貨凈額

900

1 000

應(yīng)交稅金

50

50

待攤費(fèi)用

0

0

其他應(yīng)付款

0

20

流動資產(chǎn)合計

1 500

1 650

流動負(fù)債合計

750

670

長期投資

 

 

長期負(fù)債:

 

 

長期股權(quán)投資凈額

550

560

長期借款

100

106

長期債權(quán)投資凈額

80

100

應(yīng)付債券

500

500

長期投資合計

630

660

長期負(fù)債合計

600

606

固定資產(chǎn):

 

 

負(fù)債合計

1 350

1 276

固定資產(chǎn)原價

1 200

1 300

股東權(quán)益

 

 

減:累計折舊

340

460

股本

1 500

1 500

固定資產(chǎn)原價

860

840

資本公積

50

50

無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn):

 

 

盈余公積

100

240

長期待攤費(fèi)用

100

120

未分配利潤

90

204

無形及其他資產(chǎn)合計

100

120

股東權(quán)益合計

1 740

1 994

資產(chǎn)總計

3 090

3 270

負(fù)債和股東權(quán)益

3 090

3 270


利潤及利潤分配表(簡表)
  
編制單位: 華麗公司20×312   單位:萬元

  

上年實(shí)際數(shù)

本年累計數(shù)

一、主營業(yè)務(wù)收入

        3 030

4 000

減:主營業(yè)務(wù)成本

1 200

1 500

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

60

80

二、主營業(yè)務(wù)利潤

1 770

2 420

減:營業(yè)費(fèi)用

120

100

      管理費(fèi)用

100

150

財務(wù)費(fèi)用

50

40

三、營業(yè)利潤

1 500

2 130

加:投資收益

10

20

營業(yè)外支出

20

0

減:營業(yè)外支出

30

0

四、利潤總額

1 500

2 150

減:所得稅

500

750

五、凈利潤

1 000

1 400

加:提取法定盈余公積

0

90

  減:提取法定盈余公積

100

140

      應(yīng)付普通股股利

810

1 146

六、未分配利潤

90

204

華麗公司20×4年1月1日至4月10日發(fā)生如下事項:

   (1)華麗公司從20×2年1月1日起對華貿(mào)公司投資,其投資占華貿(mào)公司股份的25 % ,并具有重大影響,該項投資成本為500萬元,采用成本法核算。20×4年1月1日,華麗公司根據(jù)會計制度規(guī)定,自20×3年1月1日起對該項按資改按權(quán)益法核算,并進(jìn)行追溯調(diào)整。股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。
    華貿(mào)公司20×2年1月1日的所有者權(quán)益為1 500萬元,20×2 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為400i萬元;20×3 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為500萬元( 假定華貿(mào)公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤均由投資者所享有,其實(shí)現(xiàn)的凈利潤未分配給投資者;除凈利潤外,所有者權(quán)益未發(fā)生其他增減變動) 。

    (2)20×3年12月20日,華麗公司與甲企業(yè)簽訂購貨合同,以甲企業(yè)購入某商品,價格為10  000萬元(不含增值稅)。12月30日,鑒于乙企業(yè)的同種商品價格更加優(yōu)惠,華麗公司改從乙企業(yè)購入該種商品。為此,甲企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定于20×3年12日31日要求華麗公司支付違約金120萬元。華麗公司在編制20×3 年度會計報表時,未預(yù)計該事項可能造成的損失。雙方于20×4年1月5日達(dá)成協(xié)議,由華麗公司支付給甲企業(yè)100萬元違約金,該款項尚未支付。

    (3)華麗公司20×4年1月5日銷售的產(chǎn)品,因質(zhì)量問題被客戶退貨,并同時收到退回的原開出的增值稅專用發(fā)票。退回的產(chǎn)品已入庫,其售價為300萬元(不含增值稅)銷售成本為120萬元。

    (4)華麗公司20×4年3月2日收到通知,被告知某企業(yè)已破產(chǎn)清算,估計該企業(yè)所欠華麗公司的200萬元賬款全部無法收回。該企業(yè)因長期經(jīng)營不善,連續(xù)發(fā)生巨額虧損,20×3年12月31日已資不抵債。華麗公司在20×3年12同31日對該筆應(yīng)收賬款計提了40 %的壞賬準(zhǔn)備 。

    要求:
    (1)編制上述(2)(3)(4)項事項與20×3 年度會計報表有關(guān)的調(diào)整分錄( 要求寫出租關(guān)科目的明細(xì)科目。涉及調(diào)整盈余公積內(nèi)容的,應(yīng)分別每筆事項編制調(diào)整分錄,上述調(diào)整分錄均不考慮所得稅調(diào)整因素 ) 。
    (2)根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),調(diào)整20×3 年度已編制的資產(chǎn)負(fù)債表的年初、年末有關(guān)項目的數(shù)據(jù),以及利潤及利潤分配表的有關(guān)數(shù)據(jù),并將需要調(diào)整部分的報表項目調(diào)整后的金額填入下列空表內(nèi)。
    (答案中的金額單位用萬元表示)
    調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表部分項目(略,)
    調(diào)整后的利潤區(qū)利潤分配表部分項目(略)

    2.華普股份有限公司(以下簡稱華普公司)于20×1年1月1日投資華南公司,持有華南公司60% 的股權(quán),投資時的投資成本為1 500萬元。華南公司20×1年1月1日的所有者權(quán)益為2500萬元,其中實(shí)收資本為l 600萬元,資本公積為300萬元,盈余公積為300萬元,末分配利潤為300萬元。華南公司20×1 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為800萬元(均由投資者享有),當(dāng)年分配給投資者的利潤為300萬元,按凈利潤的10%計提法定盈余公積,投凈利潤的5%計提法定公益金。
    華普公司20×1年度發(fā)生的其他交易或事項,以及相關(guān)資料如下:

   (1)3月1日,華普公司按面值購入華南公司發(fā)行的三年期,到期一次還本付息債券,實(shí)際支付價款為3  000萬元(假定不考慮相關(guān)費(fèi)用),票面年利率為4 %。華南公司發(fā)行該債券用于購建廠房和生產(chǎn)線設(shè)備,項目正在建造中。

   (2)華普公司為華實(shí)公司提供500萬元的銀行貸款擔(dān)保。因華實(shí)公司暫時現(xiàn)金流量不足,無力償還所欠債務(wù),貸款銀行為止提起訴訟,要求華實(shí)公司及其提供擔(dān)保的華普公司償還債務(wù)。訴訟尚在進(jìn)行中。編制20×1 年度的會計報表時,根據(jù)公司法律顧問提供的資料及其判斷,華普公司敗訴的可能性大于勝訴的可能性。如果敗訴,華普公司很可能支付的金額在400萬元至500萬元之間。華實(shí)公司為華普公司的聯(lián)營企業(yè)。

   (3)華普公司生產(chǎn)并銷售甲產(chǎn)品。20×1年1-6月份銷售甲產(chǎn)品4 000件;7—12月份銷售甲產(chǎn)品6 000件。甲產(chǎn)品每件售價為300元(不含增值稅,下同)。上述產(chǎn)品均銷售給華普公司的常年客戶紅寶
百貨公司。
    華普公司承諾,若售出的甲產(chǎn)品發(fā)生質(zhì)量問題,將在一年內(nèi)免費(fèi)予以修理。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn),會計售出的甲產(chǎn)品發(fā)生修理費(fèi)用一般為售價總額的2 %—4%之間。20×l年l—6月份發(fā)生修理費(fèi)用2.5
萬元;7—12月份發(fā)生修理費(fèi)用3萬元。假定加20×1年年初賬面預(yù)計的修理費(fèi)用為零,發(fā)生的修理費(fèi)用均為領(lǐng)用原材料的實(shí)際成本。

    (4)華普公司20×l年度向華南公司銷售乙產(chǎn)品,售價為400萬元,款項已經(jīng)收回,銷售成本為300萬元。華南公司購入的乙產(chǎn)品當(dāng)年全部未對外銷售。

    (5)華普公司于20×1年年末,計算本年3月1日購入的華南公司債券的利息。

    要求:
    (1)判斷上述交易哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易(注明上述交易或事項的序號即可)。
    (2)編制華普公司上述交易或事項有關(guān)的會計分錄(不需要編制銷售產(chǎn)品以及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄)。
    (3)計算華普公司20×1年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)中應(yīng)反映的預(yù)計負(fù)債金額。
    (4)編制與合并會計報表有關(guān)的抵銷分錄。
    (答案中的金額單位用萬元表示)

2001年中級會計專業(yè)技術(shù)資格考試《會計實(shí)務(wù)二》答案

一、單項選擇題

1.C   2.D   3.A   4.C   5.D   6.B   7.D   8.C   9.D   10.A

二、多項選擇題

1.ABCD   2.ABCD    3.AC    4.BC      5.BCD
6.ABD    7.ACD      8.AD    9.ABCD   10.ABD

三、判斷題

1.√  2.× 3.×   4.×  5.√  6.√ 7.√  8.√ 9.×   10.√

四、計算分析題

1.
  (1)編制華強(qiáng)公司接受申華公司以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)的會計分錄
       借:固定資產(chǎn)  100
       貨:應(yīng)收賬款100
  (2)編制申華公司以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)的會計分錄
       借:固定資產(chǎn)清理100
           累計折舊50
       貸:固定資產(chǎn)150
       借:應(yīng)付賬款 100
       貸:固定資產(chǎn)清理 100
  (3)計算華強(qiáng)公司延期收回債權(quán)部分在債務(wù)重組日的未來應(yīng)收金額
       未來應(yīng)收金額=(1000-100)×(l-20%)=720(萬元)
  (4)計算申華公司延期償還債務(wù)部分在債務(wù)重組日的未來付金額
       來來應(yīng)付金額=(1000-100)×(1—20%)×(1+5%×2)=792(萬元)  
 
2.
  (1)計算華豐公司20×1年度應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用及遞延稅款
       應(yīng)交所得稅=[2000-300-50+(300-50)+200]×33%=2100×33%=693(萬元)
       遞延稅款借方發(fā)生額=[(300-50)+200]×33%=148.5(萬元)
       所得稅費(fèi)用=693-148.5=544.5(萬元)
  (2)編制有關(guān)所得稅的會計分錄
       借:所得稅 544.5
           遞延稅款148.5
       貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅693
   (3)計算華豐公司20×1的凈利潤
       華豐公司20×1年度凈利潤=2000-544.5=1455.5(萬元)

3.
   (1)編制華燕公司接受外幣資本投資的會計分錄
        借:銀行存款 8350
        貸:實(shí)收資本8300
            資本公積50
   (2)分別計算20×1年1月31日各外幣賬戶的匯兌收益或損失金額
        銀行存款(外幣戶——美元)賬戶匯兌收益=(700+100+1000-120)×8.4-(5845+1000×8.35+100×8.5-120×8.5)=14112-14025=87(萬元)
        應(yīng)收賬款賬戶匯兌收益=(400+200-100)×8.4-(3340+200×8.5-100×8.5)=4200—4190=10(萬元)
        長期借款賬戶匯兌損失=(500-120)×8.4-(4175-120×8.5)=3192—3155=37(萬元)
        應(yīng)付賬款賬戶匯兌損失=160×8.4—1336=1344-1336=8(萬元)
   (3)計算當(dāng)月應(yīng)計入損益的匯兌收益或損失金額
        應(yīng)計入損益的匯兌收益=87+10-8=89(萬元)
   (4)編制月末與匯兌損益有關(guān)的會計分錄
        借:應(yīng)收賬款  10
            銀行存款  87
        貸:應(yīng)付賬款8
            財務(wù)費(fèi)用89
        借:在建工程 37
        貸:長期借款37

   五、綜合題

   1.
(1)編制20×3年度會計報表有關(guān)的調(diào)整分錄
     對于事項(2)的會計處理:
       借:以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出100
       貸:其他應(yīng)付款100
       借:利潤分配——未分配利潤 100
       貸:以前年度損益調(diào)整 100
       借:盈余公積10
       貸:利潤分配——未分配利潤 10
    對于事項(3)不需作調(diào)整分錄。
    對于事項(4)的會計處理:
      借:以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用 120
      貸:壞賬準(zhǔn)備 120[200×(1一40%)]
      借:利潤分配——未分配利潤120
      貸:以前年度損益調(diào)整 120
      借:盈余公積  12
      貸:利潤分配——未分配利潤12

(2)調(diào)整20×3年度會計報表的有關(guān)數(shù)據(jù)

                調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表部分項目
                                                         單位:萬元

 

調(diào)整后年初數(shù)

調(diào)整后年末數(shù)

應(yīng)收賬款凈額

×

180

長期股權(quán)投資凈額

63750

760

其他應(yīng)付款

×

120

盈余公積

10875

238

未分配利潤

16875

186

                 調(diào)整后的利潤及利潤分配表部分項目
                                                    
單位:萬元                    

 

調(diào)整后上年實(shí)際數(shù)

調(diào)整后本年累計數(shù)

管理費(fèi)用

×

270

投資收益

9750

1325

營業(yè)外支出

×

100

提取法定盈余公積

10875

12925

未分配利潤

16875

186

   
2

1)判斷哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易
     上述交易(1)、(2)、(4)屬于關(guān)聯(lián)方交易。
(2)編制華普公司有關(guān)的會計分錄
    ①華普公司購買債券的會計處理
      借:長期債權(quán)投資——華南公司3000
      貸:銀行存款3000
   ②華普公司因擔(dān)保很可能承擔(dān)的負(fù)債
     借:營業(yè)外支出——擔(dān)保損失450
     貸:預(yù)計負(fù)債450
   ③1—6月份應(yīng)提產(chǎn)品質(zhì)量保證=4000×300×(2%+4%)÷10000÷2=36(萬元)
     7—12月份應(yīng)提產(chǎn)品質(zhì)量保證=6000×300×(2%+4%)÷10000÷2=5.4(萬元)
     借:營業(yè)費(fèi)用——產(chǎn)品質(zhì)量保證9
     貸:預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證9
     借:預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證 5.5
     貸:原材料5.5
   ④華普公司計算利息的會計處理
     借:長期債權(quán)投資——華南公司(應(yīng)計利息)100
     貸:投資收益100
(3)計算華普公司 20×1年12月 318資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)中應(yīng)反映的預(yù)計負(fù)債金額20×1年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額=(400+500)÷2+[4000×300×(2%+4%)÷2+6000×300×(2%+4%)÷2]÷10000-5.5=453.5(萬元)
(4)編制合并會計報表有關(guān)的批銷分錄
    ①借:應(yīng)付債券3000
      貸:長期債權(quán)投資3000
      借:應(yīng)付債券100
      貸:長期債權(quán)投資100
      借:投資收益100
      貸:在建工程100
    ②借:投資收益480
          少數(shù)股東收益320
          年初未分配利潤300
          貸:提取法定盈余公積80
              提取法定公益金40
              應(yīng)付利潤300
              未分配利潤680
      借:實(shí)收資本1600
          資本公積 300
          盈余公積 420
          未分配利潤680
          貸:長期股權(quán)投資1800
              少數(shù)股東權(quán)益1200
      借:提取法定盈余公積48
          提取法定公益金24
          貸:盈余公積  72
      借:年初未分配利潤 180
          貸:盈余公積 180
    ③借:主營業(yè)務(wù)收入400
          貸:主營業(yè)務(wù)成本300
              存貨  100


 

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