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在線名師:劉艷霞老師
會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師。環(huán)球職業(yè)教育在線會(huì)計(jì)職稱、注冊(cè)稅務(wù)師、注...詳細(xì)
劉艷霞老師
 admin 

2002年中級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(二)》試題及參考答案


一、 單項(xiàng)選擇題(下列每小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。本類題共10分,每小題1分。)

1、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――借款費(fèi)用》的規(guī)定,下列有關(guān)借款費(fèi)用停止資本化時(shí)點(diǎn)的表述中,正確的是( )。

A、固定資產(chǎn)交付使用時(shí)停止資本化
B、固定資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)時(shí)停止資本化
C、固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)停止資本化
D、固定資產(chǎn)建造過程中發(fā)生正常中斷時(shí)停止資本化

2、下列子公司中,應(yīng)當(dāng)納入其母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的是( )。

A、已宣告破產(chǎn)的子公司
B、已宣告被清理整頓的子公司
C、準(zhǔn)備近期出售而短期持有的子公司
D、所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)的子公司

3、某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)注冊(cè)資本為400萬美元,合同約定分兩次投入,但未約定折算匯率。中、外投資者分別于2001年1月1日和3月1日投入300萬美元和100萬美元。2001年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對(duì)人民幣的匯率分別為1:8.20、1:8.25、1:8.24和1:8.30。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣,外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2001年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額為人民幣( )萬元。

A、3280
B、3296
C、3285
D、3320

4、某企業(yè)采用遞延法對(duì)所得稅進(jìn)行核算,適用的所得稅稅率為33%。2001年年初遞延稅款賬面貸方余額為100萬元,2001年發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異50萬元、可抵減時(shí)間性差異150萬元。2001年12月31日“遞延稅款”賬面余額為( )萬元。

A、借方33
B、貸方67
C、借方83.5
D、貸方133

5、企業(yè)對(duì)于預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)的債務(wù)擔(dān)保損失,在利潤(rùn)表中應(yīng)列入( )。

A、財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目
B、營(yíng)業(yè)費(fèi)用項(xiàng)目
C、管理費(fèi)用項(xiàng)目
D、營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目

6、下列各有關(guān)借款費(fèi)用項(xiàng)目中,企業(yè)必須在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的是( )。

A、當(dāng)期借款費(fèi)用總額
B、當(dāng)期發(fā)生的借款輔助費(fèi)用
C、當(dāng)期資本化的借款費(fèi)用金額
D、當(dāng)期計(jì)算的累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)

7、企業(yè)以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)的,支付的現(xiàn)金低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)入( )。

A、盈余公積
B、資本公積
C、營(yíng)業(yè)外收入
D、其他業(yè)務(wù)收入

8、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn),其融資費(fèi)用的分?jǐn)傤~,應(yīng)當(dāng)計(jì)入( )。

A、財(cái)務(wù)費(fèi)用
B、管理費(fèi)用
C、營(yíng)業(yè)外支出
D、融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值

9、對(duì)于上一年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的金額,在本年度編制合并抵銷分錄時(shí),應(yīng)當(dāng)( )。

A、借:壞賬準(zhǔn)備,貸:管理費(fèi)用
B、借:管理費(fèi)用,貸:壞賬準(zhǔn)備
C、借:年初未分配利潤(rùn),貸:管理費(fèi)用
D、借:壞賬準(zhǔn)備,貸:年初未分配利潤(rùn)

10、母公司在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí),下列各項(xiàng)中,會(huì)引起籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動(dòng)的是( )。

A、子公司依法減資支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金
B、子公司購(gòu)買少數(shù)股東的固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金
C、子公司向少數(shù)股東出售無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金
D、子公司購(gòu)買少數(shù)股東發(fā)行的債券支付的現(xiàn)金

二、 多項(xiàng)選擇題(下列每小題備選答案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。本類題共20分,每小題2分。)

1、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――非貨幣性交易》的規(guī)定,下列各項(xiàng)目中,屬于貨幣性資產(chǎn)的有( )。

A、存出投資款
B、信用卡存款
C、股票投資
D、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

2、下列各項(xiàng)目中,屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有( )。

A、將固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值率由10%改為3%
B、將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%改為10%
C、將無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年改為5年
D、將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法

3、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中,屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有( )。

A、發(fā)行債券
B、外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)
C、董事會(huì)作出債務(wù)重組決定
D、董事會(huì)提出的利潤(rùn)分配方案中分派股票股利

4、下列各項(xiàng)交易中,屬于非貨幣性交易的有( )。

A、以固定資產(chǎn)換入股權(quán)
B、以銀行匯票購(gòu)買原材料
C、以銀行本票購(gòu)買固定資產(chǎn)
D、以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入原材料

5、下列各項(xiàng)目中,形成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有( )。

A、企業(yè)與其子公司
B、企業(yè)與其合營(yíng)企業(yè)
C、企業(yè)與其關(guān)鍵管理人員
D、企業(yè)與其主要投資者個(gè)人

6、下列各項(xiàng)目中,屬于會(huì)計(jì)政策變更的有( )。

A、壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法
B、長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法
C、所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為納稅影響會(huì)計(jì)法
D、期末短期投資由成本計(jì)價(jià)改為按成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)

7、在進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí),因下列各項(xiàng)原因?qū)е碌亩惽皶?huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異中,屬于永久性差異的有( )。

A、支付的各項(xiàng)贊助費(fèi)
B、購(gòu)買國(guó)債確認(rèn)的利息收入
C、支付的違反稅收規(guī)定的罰款
D、支付的工資超過計(jì)稅工資的部分

8、下列各項(xiàng)借款費(fèi)用中,屬于借款輔助費(fèi)用的有( )。

A、借款承諾費(fèi)
B、發(fā)行債券折價(jià)攤銷
C、發(fā)行債券手續(xù)費(fèi)
D、外幣借款匯兌損失

9、對(duì)于重要的關(guān)聯(lián)方交易,應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有( )。

A、關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)
B、關(guān)聯(lián)方交易的類型
C、關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)政策
D、關(guān)聯(lián)方交易未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例

10、下列有關(guān)遞延稅款的表述中,正確的有( )。

A、遞延稅款是對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的調(diào)整
B、遞延稅款是對(duì)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的調(diào)整
C、遞延稅款轉(zhuǎn)回會(huì)影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用
D、遞延稅款期末借方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)類項(xiàng)目單獨(dú)反映

三、 判斷題(本類題共10分,每小題1分。)

1、為編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表目的而對(duì)外幣會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí),資產(chǎn)類項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的市場(chǎng)匯率折算為母公司記賬本位幣。( )

2、企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)專門借入的款項(xiàng),其當(dāng)期借款利息資本化的金額,不得超過當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息總額。( )

3、企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn),應(yīng)采用與自有應(yīng)計(jì)折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策計(jì)提折舊。( )

4、與合并會(huì)計(jì)報(bào)表一同提供的母公司會(huì)計(jì)報(bào)表中,可以不披露母公司與其關(guān)聯(lián)方之間的交易。( )

5、采用債務(wù)法對(duì)所得稅進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的情況下,當(dāng)所得稅稅率變動(dòng)時(shí),遞延稅款的賬面余額不需進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。( )

6、企業(yè)對(duì)于本期發(fā)現(xiàn)屬于以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò),只需調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù),無需在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。( )

7、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備屬于或有事項(xiàng)。( )

8、兩個(gè)企業(yè)之間即使不存在投資與被投資關(guān)系,只要相互之間存在控制和被控制關(guān)系,也應(yīng)當(dāng)將這兩個(gè)企業(yè)視為關(guān)聯(lián)方。( )

9、除法律或者會(huì)計(jì)制度等行政法規(guī)、規(guī)章要求外,企業(yè)不得自行變更會(huì)計(jì)政策。( )

10、企業(yè)濫用會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì),應(yīng)當(dāng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò),按重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。( )

四、 計(jì)算分析題(本類題共2題,共20分,每小題10分。)

1、 甲企業(yè)和乙企業(yè)均為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。甲企業(yè)因變更主營(yíng)業(yè)務(wù),與乙企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)置換。有關(guān)資料如下:

(1) 2001年3月1日,甲、乙企業(yè)簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定:甲企業(yè)將其建造的經(jīng)濟(jì)適用房與乙企業(yè)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行交換。甲企業(yè)換出的經(jīng)濟(jì)適用房的賬面價(jià)值為5600萬元,公允價(jià)值為7000萬元。乙企業(yè)換出的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為5000萬元,公允價(jià)值為6000萬元,乙企業(yè)另行以現(xiàn)金向甲企業(yè)支付1000萬元作為補(bǔ)價(jià)。假定甲、乙企業(yè)換出的資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
假定不考慮甲、乙企業(yè)置換資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。
(2)2001年5月10日,乙企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬向甲企業(yè)支付補(bǔ)價(jià)款1000萬元。
(3)甲、乙企業(yè)換出資產(chǎn)的相關(guān)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)于2001年6月30日全部辦理完畢。假定甲企業(yè)換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資按成本法核算;乙企業(yè)換入的經(jīng)濟(jì)適用房作為存貨核算。

要求:

(1)指出甲企業(yè)在會(huì)計(jì)上確認(rèn)該資產(chǎn)置換的日期。
(2)編制甲企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制乙企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)

2、 甲企業(yè)為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè),從2000年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù),規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題,負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。假定甲企業(yè)只生產(chǎn)和銷售A、B兩種產(chǎn)品。

(1) 甲企業(yè)為A產(chǎn)品“三包”確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在2001年年初賬面余額為30萬元,A產(chǎn)品的“三包”期限為3年。該企業(yè)對(duì)售出的A產(chǎn)品可能發(fā)生的“三包”費(fèi)用,在年末按照當(dāng)年A產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計(jì)。

甲企業(yè)2001年A產(chǎn)品銷售收入及發(fā)生的“三包”費(fèi)用資料如下:(金額單位:萬元)

項(xiàng)目
第一季度
第二季度

第三季度

第四季度

A產(chǎn)品銷售收入 1000 800 1200 600
發(fā)生的“三包”費(fèi)用 15 10 30 20
其中:原材料成本 10 8 10 15
人工成本 5 2 5 5
用銀行存款支付的其他支出     15  

(2) 甲企業(yè)為B產(chǎn)品“三包”確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在2001年年初賬面余額為8萬元,B產(chǎn)品已于2000年7月31日停止生產(chǎn),B產(chǎn)品的“三包”截止日期為2001年12月31日。甲企業(yè)庫(kù)存的B產(chǎn)品已于2000年度以前全部售出。
2001年第四季度發(fā)生的B產(chǎn)品“三包”費(fèi)用為5萬元(均為人工成本),其他各季度均未發(fā)生“三包”費(fèi)用。

要求:

(1)計(jì)算對(duì)A產(chǎn)品2001年年末應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債。
(2)編制對(duì)A產(chǎn)品2001年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(假定按年編制會(huì)計(jì)分錄)。
(3)編制A產(chǎn)品2001年發(fā)生的售出產(chǎn)品“三包”費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(假定按年編制會(huì)計(jì)分錄)。
(4)編制B產(chǎn)品2001年與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(假定按年編制會(huì)計(jì)分錄)。
(5)計(jì)算甲企業(yè)2001年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面余額(注明借方或貸方)
(答案中的金額單位用萬元表示)

五、 綜合題(本類題共2題,共40分,第1小題25分,第2小題15分)。

1、 甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)。2001年4月20日,甲公司2000年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出。采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低對(duì)期末存貨計(jì)價(jià),按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;采用應(yīng)付稅款法對(duì)所得稅進(jìn)行核算,適用的所得稅稅率為33%。

(1) 甲公司2000年12月31日編制的資產(chǎn)負(fù)債表“年末數(shù)”欄和利潤(rùn)表“本年累計(jì)數(shù)”欄的資料如下:

資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位;甲公司 2000年12月31日 金額單位:萬元

資產(chǎn)
年末數(shù)
負(fù)債和所有者權(quán)益
年末數(shù)
流動(dòng)資產(chǎn):   流動(dòng)負(fù)債:  
貨幣資金 1500 應(yīng)付賬款 1400
短期投資

500

其他應(yīng)付款

500

應(yīng)收賬款

1000

應(yīng)付股利

0

存貨

3000

應(yīng)交稅金

700

 

  預(yù)計(jì)負(fù)債 100
    流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 2700
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 6000

長(zhǎng)期負(fù)債:

 

長(zhǎng)期投資:

  長(zhǎng)期借款 8000
長(zhǎng)期股權(quán)投資 3800

負(fù)債合計(jì)

10700

固定資產(chǎn):

 

所有者權(quán)益:

 

固定資產(chǎn)原價(jià)

8000 股本 3500

減:累計(jì)折舊

1200 資本公積 592

固定資產(chǎn)凈值

6800 盈余公積 500

無形資產(chǎn):

 

未分配利潤(rùn)

1908

無形資產(chǎn)

600 所有者權(quán)益合計(jì) 6500

資產(chǎn)總計(jì)

17200 負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)
17200

利潤(rùn)表
編制單位: 甲公司 2000年度 金額單位:萬元

項(xiàng)目
本年累計(jì)數(shù)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15000

減:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

10000
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 180

二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)

4820
加:其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 180

減:營(yíng)業(yè)費(fèi)用

400

管理費(fèi)用

500

財(cái)務(wù)費(fèi)用

500

三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

3600

加:投資收益

300

營(yíng)業(yè)外收入

0
減:營(yíng)業(yè)外支出 1500

四、利潤(rùn)總額

2400

減:所得稅

792

五、凈利潤(rùn)

1608

(2) 甲公司2001年1月1日至4月20日,發(fā)生如下交易和事項(xiàng):

① 1月20日,甲公司發(fā)現(xiàn)在2000年12月31日計(jì)算A庫(kù)存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò),該庫(kù)存產(chǎn)品的成本為1500萬元,預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為1000萬元。
2000年12月31日,甲公司誤將A庫(kù)存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為1200萬元。
② 1月20日,甲公司收到乙企業(yè)通知,被告知乙企業(yè)于1月18日遭洪水襲擊,整個(gè)企業(yè)被淹,預(yù)計(jì)所欠甲公司的400萬元貨款全部無法償還。
2000年12月31日,甲公司根據(jù)乙企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,對(duì)賬齡1年以內(nèi)應(yīng)收乙企業(yè)的400萬元賬款計(jì)提了10%的壞賬準(zhǔn)備。
③ 1月25日,甲公司收到丙企業(yè)通知,被告知丙企業(yè)因現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足,無法持續(xù)經(jīng)營(yíng)而宣告破產(chǎn),預(yù)計(jì)只能收回丙企業(yè)所欠200萬元貨款的20%。
丙企業(yè)現(xiàn)金流量不足的情況于1999年度已經(jīng)存在,且積欠甲公司的款項(xiàng)已超過2年,2000年12月31日,甲公司根據(jù)丙企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,對(duì)應(yīng)收丙企業(yè)的200萬元賬款計(jì)提了40%的壞賬準(zhǔn)備。
④ 2月26日,經(jīng)法院一審判決,甲公司需要賠償丁企業(yè)220萬元損失。甲公司和丁企業(yè)均不再上訴。2000年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)出時(shí),220萬元賠償款尚未支付。
甲公司賠償丁企業(yè)的損失,系甲公司于1999年度銷售給丁企業(yè)的產(chǎn)品未按照合同發(fā)貨所造成的。對(duì)此,丁企業(yè)通過法律程序要求甲公司賠償部分經(jīng)濟(jì)損失。2000年12月31日,被訴訟案件尚未判決,甲公司估計(jì)很可能賠償丁企業(yè)100萬元,并確認(rèn)了100萬元預(yù)計(jì)負(fù)債。
⑤3月2日,甲公司于2000年11月銷售給戊企業(yè)的一批產(chǎn)品因發(fā)生質(zhì)量問題而退回,同時(shí)收到了增值稅進(jìn)貨退出證明單。甲公司銷售該批產(chǎn)品的銷售收入為800萬元(不含增值稅額),銷售成本為400萬元,增值稅銷項(xiàng)稅額為136萬元(假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)),該銷售產(chǎn)品價(jià)款(含增值稅額)在銷售時(shí)已經(jīng)收到。退回商品已經(jīng)入庫(kù),應(yīng)退回的產(chǎn)品價(jià)款(含增值稅額)尚未支付,已開具紅字增值稅專用發(fā)票。
⑥4月15日,甲公司董事會(huì)提出的2000年度利潤(rùn)分配方案為:按凈利潤(rùn)(經(jīng)調(diào)整上述有關(guān)事項(xiàng)后的凈利潤(rùn))的10%計(jì)提法定盈余公積,按凈利潤(rùn)的5%計(jì)提法定公益金,分配現(xiàn)金股利500萬元。

1. 要求:

(1)指出甲公司2001年1月1日至4月20日所發(fā)生的交易和事項(xiàng)中,哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(注明上述交易和事項(xiàng)的序號(hào)即可)。
(2)編制甲公司除事項(xiàng)⑥以外的調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行處理)。
(3)將上述調(diào)整分錄所發(fā)生的“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)”科目。
(4)編制甲公司2000年度利潤(rùn)分配相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(5)根據(jù)上述調(diào)整事項(xiàng),調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目,分別填入資產(chǎn)負(fù)債表“調(diào)整后年末數(shù)”欄和利潤(rùn)表“調(diào)整后本年累計(jì)數(shù)”欄各項(xiàng)目。
(答案中的金額單位用萬元表示)

2、 2000年1月5日,甲企業(yè)以400萬元投資于新設(shè)立的乙企業(yè),持有乙企業(yè)80%的股份,乙企業(yè)另20%的股份由丙企業(yè)持有。乙企業(yè)的實(shí)收資本總額為500萬元,無其他所有者權(quán)益項(xiàng)目。其他有關(guān)資料如下:

(1)2000年2月5日,甲企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè)。銷售價(jià)格為800萬元(不含增值稅,下同),銷售成本為600萬元,銷售毛利率為25%。至2000年12月31日,乙企業(yè)已銷售該批商品的60%,乙企業(yè)對(duì)外銷售的價(jià)格為甲企業(yè)銷售價(jià)格的110%。
(2)甲企業(yè)2000年年末應(yīng)收賬款余額中包含當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)向乙企業(yè)收取的賬款500萬元。甲企業(yè)年末按照應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
(3)乙企業(yè)2000年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元(假定除凈利潤(rùn)外,乙企業(yè)其他所有者權(quán)益未發(fā)生增減變動(dòng))。甲企業(yè)對(duì)乙企業(yè)的投資采用權(quán)益法核算,并確認(rèn)了480萬元的投資收益。
(4)乙企業(yè)經(jīng)董事會(huì)提出的2000年度利潤(rùn)分配方案為:按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積,按凈利潤(rùn)的5%計(jì)提法定公益金,不作其他利潤(rùn)分配。
要求:編制甲企業(yè)上述與合并會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的合并抵銷分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)

2002年中級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(二)》參考答案

一、 單項(xiàng)選擇題

1、C 2、D 3、C 4、B 5、D 6、C 7、B 8、A 9、D 10、A

二、 多項(xiàng)選擇題

1、ABD 2、ABC 3、ABCD 4、AD 5、ABCD 6、ABCD 7、ABCD 8、AC 9、ABCD 10、ABCD

三、 判斷題
1、× 2、× 3、√ 4、× 5、× 6、× 7、× 8、√ 9、× 10、√

四、計(jì)算分析題

一、答案
(1)指出甲企業(yè)在會(huì)計(jì)上確認(rèn)資產(chǎn)置換的日期。
甲企業(yè)在會(huì)計(jì)上確認(rèn)資產(chǎn)置換的日期為:2001年6月30日。

(2)編制甲企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
①借:銀行存款 1000
貸:預(yù)收賬款(或:應(yīng)收賬款) 1000
②甲企業(yè)換出資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的收益=〔1-(5600÷7000)〕×1000=200(萬元)
或:〔1000-(1000÷7000)×5600〕=200(萬元)
或:(7000-5600)÷7000×1000=200(萬元)
③甲企業(yè)換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=5600+200-1000=4800(萬元)
④借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 4800
預(yù)收賬款(或:應(yīng)收賬款) 1000
貸:庫(kù)存商品(或:開發(fā)商品) 5600
營(yíng)業(yè)外收入 200
(3)編制乙企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
①借:預(yù)付賬款(或:應(yīng)付賬款) 1000
貸:銀行存款 1000
②乙企業(yè)換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=5000+1000=6000(萬元)
③借:庫(kù)存商品(或:開發(fā)商品) 6000
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(或:長(zhǎng)期投資) 5000
預(yù)付賬款(或:應(yīng)付賬款) 1000

二、
(1)計(jì)算對(duì)A產(chǎn)品2001年年末應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。
A產(chǎn)品2001年度應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=(1000+800+1200+600)×2%=72(萬元)
(2)計(jì)算對(duì)A產(chǎn)品2001年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(假定按年編制會(huì)計(jì)分錄)。
借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用 72
貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 72
(3)編制A產(chǎn)品2001年發(fā)生的售出產(chǎn)品“三包”費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(假定按年編制會(huì)計(jì)分錄)。
借:預(yù)計(jì)負(fù)債 75
貸:原材料 43
應(yīng)付工資 17
銀行存款 15
(4)編制B產(chǎn)品2001年與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
①借:預(yù)計(jì)負(fù)債 5
貸:應(yīng)付工資 5
②借:預(yù)計(jì)負(fù)債 3
貸:營(yíng)業(yè)費(fèi)用 3
(5)計(jì)算2001年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面余額(注明借方或貸方)。
2001年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額=30+72-75+(8-5-3)=27(萬元)

五、 綜合題

一、
(1)指出甲公司2001年1月至4月20日所發(fā)生的交易和事項(xiàng)中,哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(注明上述交易和事項(xiàng)的序號(hào)即可)。
調(diào)整事項(xiàng):①③④⑤⑥
(2)編制甲公司除事項(xiàng)⑥以外的調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行處理)。
①借:以前年度損益調(diào)整 200
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200
借:應(yīng)交稅金 66
貸:以前年度損益調(diào)整 66
②無分錄
③借:以前年度損益調(diào)整 80(200×60%-200×20%)
貸:壞賬準(zhǔn)備 80
借:應(yīng)交稅金 26.4
貸:以前年度損益調(diào)整 26.4
④借:以前年度損益調(diào)整 120
貸:其他應(yīng)付款 120
借:應(yīng)交稅金 39.6
貸:以前年度損益調(diào)整 39.6
⑤借:以前年度損益調(diào)整 400
庫(kù)存商品 400
應(yīng)交稅金 136
貸:應(yīng)付賬款(或:其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款) 936
借:應(yīng)交稅金 132
貸:以前年度損益調(diào)整 132
(3)將上述調(diào)整分錄所發(fā)生的“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)”。
借:利潤(rùn)分配 536
貸:以前年度損益調(diào)整 536〔400+200+80+120-264〕
(4)編制甲公司2000年度與利潤(rùn)分配相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
借:利潤(rùn)分配 660.8
貸:盈余公積 160.8
應(yīng)付股利 500
借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 660.8
貸:利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積 107.2
利潤(rùn)分配-提取法定公益金 53.6
利潤(rùn)分配-應(yīng)付普通股股利 500
(5)根據(jù)上述調(diào)整事項(xiàng),調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目,分別填入資產(chǎn)負(fù)債表“調(diào)整后年末數(shù)”欄和利潤(rùn)表“調(diào)整后本年累計(jì)數(shù)”欄各項(xiàng)目。

資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位:甲公司 2000年12月31日 金額單位:萬元

資產(chǎn)
年末數(shù)
調(diào)整后年末數(shù)
負(fù)債和所有者權(quán)益
年末數(shù)
調(diào)整后年末數(shù)
流動(dòng)資產(chǎn):     流動(dòng)負(fù)債:    
貨幣資金 1500 1500 應(yīng)付賬款 1400 2336或:1400
短期投資

500

500

其他應(yīng)付款

500 620或:720或:1556或:1656

應(yīng)收賬款

1000

920

應(yīng)付股利

0 5000

存貨

3000 3200

應(yīng)交稅金

700 300

 

    預(yù)計(jì)負(fù)債 100 0或:100
      流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 2700 3856
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 6000 6120

長(zhǎng)期負(fù)債:

   

長(zhǎng)期投資:

    長(zhǎng)期借款 8000 8000
長(zhǎng)期股權(quán)投資 3800 3800

負(fù)債合計(jì)

10700 11856

固定資產(chǎn):

   

所有者權(quán)益:

   

固定資產(chǎn)原價(jià)

8000 8000 股本 3500 3500

減:累計(jì)折舊

1200 1200 資本公積 592 592

固定資產(chǎn)凈值

6800 6800 盈余公積 500 660.8

無形資產(chǎn):

   

未分配利潤(rùn)

1908 711.2

無形資產(chǎn)

600 600 所有者權(quán)益合計(jì) 6500 5464

資產(chǎn)總計(jì)

17200 17320 負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)
17200 17320

利潤(rùn)表
編制單位:甲公司 2000年度 金額單位:萬元

項(xiàng)目
本年累計(jì)數(shù)
調(diào)整后本年累計(jì)數(shù)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15000 14200

減:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

10000 9600
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 180 180

二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)

4820 4420
加:其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 180 180

減:營(yíng)業(yè)費(fèi)用

400 400

管理費(fèi)用

500 780

財(cái)務(wù)費(fèi)用

500 500

三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

3600 2920

加:投資收益

300 300

營(yíng)業(yè)外收入

0 0
減:營(yíng)業(yè)外支出 1500 1620

四、利潤(rùn)總額

2400 1600

減:所得稅

792 528

五、凈利潤(rùn)

1608 1072

二、
(1)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 720
存貨 80(800×40%×25%)
(2)借:壞賬準(zhǔn)備 50
貸:管理費(fèi)用 50(500×10%)
借:應(yīng)付賬款 500
貸:應(yīng)收賬款 500
(3)借:少數(shù)股東權(quán)益 120
投資收益 480
貸:提取盈余公積 90
未分配利潤(rùn) 510
借:提取盈余公積 72(90×80%)
貸:盈余公積 72
(4)借:實(shí)收資本 500
盈余公積 90(600×15%)
未分配利潤(rùn) 510(600×85%)
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 880(400+480)
少數(shù)股東權(quán)益 220〔(500+600)×20%〕


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