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全國(guó)初級(jí)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題（卷）
http://m.1glr.cn 來(lái)源：考試吧（Exam8.com） 點(diǎn)擊： 更新：2004-11-17 1:05:00
1 按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付工資”科目核算的是 ( ) 。 A 退休人員退休金 B 車(chē)間管理人員困難補(bǔ)助 C 生產(chǎn)工人醫(yī)藥費(fèi) D 行政管理人員經(jīng)常性獎(jiǎng)金 2 華安公司 1999 年 6 月 1 日 購(gòu)入面值為 1 000 萬(wàn)元的三年期債券，實(shí)際支付價(jià)款 1105萬(wàn)元，價(jià)款中包括已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息 50 萬(wàn)元，未到付息期的債券利息 20 萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi) 5 萬(wàn)元。其中，相關(guān)稅費(fèi)已計(jì)入當(dāng)期損益。該項(xiàng)債券投資的溢價(jià)金額為 () 萬(wàn)元。 A 30 B 50 C 55 D 35 3 甲企業(yè)向乙企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品單位價(jià)為 100 元，甲企業(yè)規(guī)定若訂購(gòu)量在 160 件以上則每件可得到 15 元的商業(yè)折扣。乙企業(yè)訂購(gòu) 200 件。甲企業(yè)的現(xiàn)金折扣條件為 3/10 ， 2/20 ， N/30 ，其適用增值稅率為 17% ，總價(jià)法下甲企業(yè)的應(yīng)收賬款入賬金額是（ ）元。 A 19 890 B 23 400 C 19 492 2 D 19 293 3 4 企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算，所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算的一般原則是 ( ) 。 A 客觀性原則 B 一貫性原則 C 可比性原則 D 實(shí)質(zhì)重于形式原則 5 企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，如果發(fā)行費(fèi)用小于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，其差額的會(huì)計(jì)處理是 ( ) 。 A 計(jì)入溢價(jià)收入 B 計(jì)入投資收益 C 計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 D 沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用 6 一般納稅企業(yè)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的有（ ）。 A 庫(kù)存商品發(fā)生非正常損失 B 將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程 C 將購(gòu)買(mǎi)貨物用于利潤(rùn)分配 D 將庫(kù)存材料用于對(duì)外投資 7 下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的是 ( ) 。 A 因處置接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)準(zhǔn)備 B 以計(jì)入資本公積的股本溢價(jià)轉(zhuǎn)增股本 C 因應(yīng)付賬款確實(shí)無(wú)法支付而轉(zhuǎn)入資本公積 D 以法定公益金購(gòu)置職工集體福利設(shè)施 8 在出借包裝物采用一次攤銷(xiāo)的情況下，出借包裝物報(bào)廢時(shí)收回的殘料價(jià)值應(yīng)沖減的是 ( ) 。 A 待攤費(fèi)用 B 其他業(yè)務(wù)支出 C 包裝物成本 D 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 9 某設(shè)備的賬面原價(jià)為 800 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 20 萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備在第 2 年應(yīng)計(jì)提的折舊額為 ( ) 萬(wàn)元。 A 195.2 B 192 C 187 2 D 124.8 10 甲公司 1996 年 1 月 1 日 購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，該無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本為 500 萬(wàn)元，攤銷(xiāo)年限為 10 年。 2000 年 12 月 31 日 ，該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為 180 萬(wàn)元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該無(wú)形資產(chǎn)原攤銷(xiāo)年限不變。 2001 年 12 月 31 日 ，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額為( )萬(wàn)元。 A 170 B 214 C 200 D 144 11 下列不屬于“包裝物”科目核算的內(nèi)容是（ ）。 A 隨同產(chǎn)品出售，單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 B 隨同產(chǎn)品出售，不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 C 租入的包裝物 D 出租或出借的包裝物 12 工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的是 ( ) 。 A 購(gòu)買(mǎi)工程物資支付的增值稅 B 購(gòu)買(mǎi)設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi) C 商品流通企業(yè)購(gòu)入商品過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi) D 依法取得自創(chuàng)專(zhuān)利權(quán)發(fā)生的較大金額的聘請(qǐng)律師費(fèi) 13 甲公司 2001 年 1 月 1 日 折價(jià)發(fā)行 5 年期一次還本付息的公司債券，債券面值為 100 萬(wàn)元，票面年利率為 5% ，發(fā)行價(jià)格為 90 萬(wàn)元。甲公司采用直線法進(jìn)行溢折價(jià)攤銷(xiāo)。該債券 2001年度的利息費(fèi)用為 ( ) 萬(wàn)元。 A 15 B 7 C 5 D 3 14 企業(yè)以折價(jià)方式發(fā)行債券時(shí)，每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用是 ( ) 。 A 按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià) B 按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息上應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià) C 按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià) D 按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià) 15 區(qū)分不同賬務(wù)處理程序的根本標(biāo)志是（）。 A 編制匯總原始憑證的依據(jù)不同 B 編制記賬憑證的依據(jù)不同 C 登記總分類(lèi)賬的依據(jù)不同 D 編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)不同 16 在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，下列各種計(jì)價(jià)方法中，使期末存貨價(jià)值最大的是 ( )。 A 先進(jìn)先出法 B 后進(jìn)先出法 C 加權(quán)平均法 D 移動(dòng)加權(quán)平均法 17 根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，增值稅一般納稅企業(yè)在月份終了，對(duì)本月應(yīng)交未交的增值稅的會(huì)計(jì)處理方法是（ ）。 A 保留在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的貸方 B 保留在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方 C 將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的貸方 D 將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的借方 18 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，會(huì)形成賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，這種關(guān)系是指（ ）。 A 總分類(lèi)賬與日記賬之間的關(guān)系 B 總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬之間的關(guān)系 C 總分類(lèi)賬與備查賬之間的關(guān)系 D 有關(guān)賬戶(hù)之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系 19 采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)不會(huì)引起投資企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是 ( ) 。 A 被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng) B 被投資單位接受實(shí)物捐贈(zèng) C 被投資單位宣告分派股票股利 D 被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利 20 企業(yè)計(jì)提的下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是 ( ) 。 A 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 B 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 C 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 D 在建工程減值準(zhǔn)備 二、多項(xiàng)選擇題 ( 下列每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用 2B 鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類(lèi)題共 30 分，每小題 2 分。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。 ) 1 下列各類(lèi)機(jī)器設(shè)備，應(yīng)計(jì)提折舊的有 ( ) 。 A 融資租入的機(jī)器設(shè)備 B 經(jīng)營(yíng)租入的機(jī)器設(shè)備 C 季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備 D 已提足折舊繼續(xù)使用的機(jī)器設(shè)備 2 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出的有 ( ) 。 A 隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本 B 隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本 C 領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本 D 對(duì)外銷(xiāo)售的原材料成本 3 下列各項(xiàng)中，稱(chēng)為會(huì)計(jì)中期的有 () 。 A 年度 B 半年度 C 季度 D 月度 4 采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動(dòng)的有 ( ) 。 A 被投資單位接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng) B 被投資單位以股本溢價(jià)轉(zhuǎn)增股本 C 被投資單位結(jié)轉(zhuǎn)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)準(zhǔn)備 D 被投資單位以盈余公積彌補(bǔ)虧損 5 下列各項(xiàng)中，會(huì)引起無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有 ( ) 。 A 對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備 B 發(fā)生無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)支出 C 攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)成本 D 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán) 6 下列各項(xiàng)中，不通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的有 ( ) 。 A 銀行匯票存款 B 銀行承兌匯票 C 備用金 D 外埠存款 7 下列各種會(huì)計(jì)處理方法中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的有 ( ) 。 A 固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊 B 低值易耗品價(jià)值攤銷(xiāo)采用分期攤銷(xiāo)法 C 存貨期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià) D 長(zhǎng)期債券投資期末采用成本計(jì)價(jià) 8 下列各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入企業(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用的有（ ）。 A 咨詢(xún)費(fèi) B 業(yè)務(wù)招待費(fèi) C 廣告費(fèi) D 展覽費(fèi) 9 下列各項(xiàng)支出，應(yīng)計(jì)入企業(yè)職工福利費(fèi)支出的有（ ）。 A 職工醫(yī)療費(fèi) B 退休人員醫(yī)療費(fèi) C 醫(yī)護(hù)人員工資 D 職工生活困難補(bǔ)助 10 下列各項(xiàng)中，不通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的有（）。 A 銀行匯票存款 B 銀行承兌匯票 C 備用金 D 外埠存款 11 帶息應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)時(shí)，影響貼現(xiàn)利息的因素有（ ）。 A 票據(jù)期限 B 貼現(xiàn)期限 C 貼現(xiàn)利率 D 票面利率 12 下列各種方法，屬于會(huì)計(jì)核算方法的有（ ）。 A 填制會(huì)計(jì)憑證 B 登記會(huì)計(jì)賬簿 C 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 D 編制財(cái)務(wù)預(yù)算 13 下列交易和事項(xiàng)中，不影響當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。 A 支付各項(xiàng)稅費(fèi) B 收到被投資單位分回的利潤(rùn) C 支付在建工程人員工資 D 用產(chǎn)成品償還短期借款 14 為保證賬簿記錄的正確性，需對(duì)有關(guān)賬項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，對(duì)賬的內(nèi)容有（）。 A 賬賬核對(duì) B 賬表核對(duì) C 賬實(shí)核對(duì) D 賬證核對(duì) 15 記賬憑證核算形式一般適用于（ ）的企業(yè)。 A 記賬憑證不多 B 產(chǎn)銷(xiāo)的產(chǎn)品單一 C 規(guī)模較小 D 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較小 三、判斷題 ( 請(qǐng)將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用 2B 鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類(lèi)題共 10 分，每小題 1 分。每小題判斷結(jié)果正確的得 1 分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣 0.5 分，不判斷的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為零分。 ) 1 企業(yè)對(duì)于確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。（） 3 收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加，但導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的不一定都是收入。 （） 6 某企業(yè)年初有未彌補(bǔ)虧損 25 萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 20 萬(wàn)元。按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年不得提取法定盈余公積和法定公益金。 （） 7 自然災(zāi)害或意外事故以外的原因造成的存貨毀損所發(fā)生的凈損失，均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。 （） 8 采用定額制核算備用金的企業(yè)，備用金使用部門(mén)日常憑單據(jù)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)按報(bào)銷(xiāo)金額沖減“其他應(yīng)收款”科目。 （） 9 企業(yè)無(wú)論是采用直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法還是采用備抵法核算發(fā)生的壞賬損失，其確認(rèn)壞賬的標(biāo)準(zhǔn)是相同的。 （） 10 年度終了結(jié)賬時(shí)，對(duì)有余額的賬戶(hù)，必須編制轉(zhuǎn)賬憑證，并據(jù)以將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。 （） 四、計(jì)算分析題 ( 本類(lèi)題共 4 題，共 20 分，每小題 5 分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。 ) 1 甲股份有限公司 ( 以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司 ) 為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17% ，適用的所得稅稅率為 33% ；假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 1998 年至 2002 年有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的資料如下： (1) 1998 年 12 月 10 日 ，收到捐贈(zèng)的尚需安裝的新設(shè)備一臺(tái)。捐贈(zèng)方提供的有關(guān)憑據(jù)標(biāo)明，該設(shè)備的價(jià)值為 2 200 萬(wàn)元 ( 含增值稅額 ) 。在該設(shè)備安裝過(guò)程中，領(lǐng)用自產(chǎn)商品一批，該批商品的實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為 100 萬(wàn)元；發(fā)生安裝人員工資費(fèi)用 2 萬(wàn)元。 12 月 31 日 該設(shè)備安裝完工并交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 69 萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。 (2) 2002 年 4 月 11 日 將該設(shè)備出售，收到價(jià)款 371 萬(wàn)元，并存入銀行。另以銀行存款支付清理費(fèi)用 2 萬(wàn)元。 要求： (1) 編制接受設(shè)備捐贈(zèng)、安裝和交付使用的會(huì)計(jì)分錄。 (2) 計(jì)算該設(shè)備 1999 年、 2000 年和 2001 年應(yīng)計(jì)提的折舊額。 (3) 計(jì)算出售該設(shè)備所產(chǎn)生的凈損益。 (4) 編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。 ( “資本公積”和“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示 ) 2 甲股份有限公司為商品流通企業(yè)。 2001 年度會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料如下： (1) 2001 年 12 月 31 日 資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目年初、年末數(shù)如下 ( 單位：元 ) ： 資產(chǎn)年初數(shù) 年末數(shù) 負(fù)債和股東權(quán)益年初數(shù)年末數(shù) 應(yīng)收票據(jù) 30 000 20 000 應(yīng)付賬款 40 00025 000 應(yīng)收賬款 49 500 69 300 應(yīng)付福利費(fèi) 5 000 6 000 預(yù)付賬款 10 000 15 000 應(yīng)交稅金 3 700 4 600 存貨 100 00070 000 其中：應(yīng)交增值稅 1 000600 待攤費(fèi)用 5 000 0 應(yīng)交其他稅金 2 700 4 000 其他應(yīng)交款 300 400 其他應(yīng)付款 200 1 000 (2)2001 年度利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)如下 ( 單位：元 ) ： 項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 450 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 6 460 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 200 000 所得稅 40 000 〖 BG)F 〗 (3) 其他有關(guān)資料如下： ①待攤費(fèi)用為支付的預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)。 ②本期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為 136 000 元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 71 400 元，已交增值稅為 65 000 元。 ③其他應(yīng)付款為收取的出借包裝物押金。 ④ 2001 年度沒(méi)有實(shí)際發(fā)生壞賬； 2000 年和 2001 年兩年年末均沒(méi)有計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 ⑤未單獨(dú)設(shè)置“管理費(fèi)用”科目；營(yíng)業(yè)費(fèi)用中包含職工工資 100 000 元、福利費(fèi) 14 000元、 折舊費(fèi) 2 000 元、計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 200 元、水電費(fèi) 10 000 元、差旅費(fèi) 20 000 元、會(huì)議費(fèi) 8 000 元、辦公費(fèi) 20 000 元、咨詢(xún)費(fèi) 15 000 元、業(yè)務(wù)招待費(fèi) 5 800 元及攤銷(xiāo)的預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi) 5 000元。 ⑥上述資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表項(xiàng)目均與投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)無(wú)關(guān)。 要求：計(jì)算現(xiàn)金流量表中下列項(xiàng)目的金額； (1) 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。 (2) 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 (3) 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。 (4) 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。 (5) 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。 (6) 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 3 甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17% ，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。該公司 2000 年 4 月 30 日 “應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目借方余額為 4 萬(wàn)元，該余額均可用下月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣。 5 月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1) 購(gòu)買(mǎi)原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款為 60 萬(wàn)元，增值稅額為 102 萬(wàn)元，公司已開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 (2) 用原材料對(duì)外投資，雙方協(xié)議按成本作價(jià)。該批原材料的成本和計(jì)稅價(jià)格均為 41 萬(wàn)元，應(yīng)交納的增值稅額為 697 萬(wàn)元。 (3) 銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售價(jià)格為 20 萬(wàn)元 ( 不含增值稅額 ) ，實(shí)際成本為 16 萬(wàn)元，提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貸款尚未收到。該銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件。 (4) 在建工程領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為 30 萬(wàn)元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為 51 萬(wàn)元。 (5) 月末盤(pán)虧原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為 10 萬(wàn)元，增值稅額為 17 萬(wàn)元。 (6) 用銀行存款交納本月增值稅 25 萬(wàn)元。 (7) 月末將本月應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目。 要求： (1) 編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 ( “應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng) ) 。 (2) 計(jì)算甲公司 5 月份發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、應(yīng)交增值稅額和應(yīng)交未交的增值稅額。 ( 答案中的金額單位用萬(wàn)元表示 ) 4 大華股份有限公司發(fā)行債券及購(gòu)建設(shè)備的有關(guān)資料如下： (1) 1998 年 1 月 1 日 ，經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行兩年 期面值為 800 萬(wàn)元的公司債券。該債券系到期一次還本付息債券，票面年利率為 6% ，發(fā)行價(jià)格為 812 萬(wàn)元 ( 發(fā)行費(fèi)用略 ) ；發(fā)行債券籌集的資金已收到。該債券的溢價(jià)采用直線法攤銷(xiāo)。 (2) 1998 年 1 月 1 日 ，利用發(fā)行上述公司債券籌集的資金購(gòu)置一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為 680 萬(wàn)元，增值稅額為 1156 萬(wàn)元，價(jià)款及增值稅已由銀行存款支付。購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為 164 萬(wàn)元。 (3) 該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資 24 萬(wàn)元 ( 含增值稅額 ) ；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本 3萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅額為 0.51 萬(wàn)元；支付安裝人員工資 6 萬(wàn)元；發(fā)生其他直接費(fèi)用 399萬(wàn)元。 1998 提 3 月 31 日 ，該設(shè)備安裝完成并交付使用。 該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 2 萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。 (4) 2000 年 3 月 31 日 ，因調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，將該設(shè)備出售，收到價(jià)款 306 萬(wàn)元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用 0.4 萬(wàn)元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費(fèi)。 〖 HTH 〗要求： (1) 編制該公司發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄 ( “應(yīng)付債券”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目 ) 。 (2) 計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值 ( 假定不考慮發(fā)行債券籌集資金存入銀行產(chǎn)生的利息收入 ) 。 (3) 計(jì)算該設(shè)備 1998 年、 1999 年和 2000 年應(yīng)計(jì)提的折舊額。 (4) 編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。 ( 答案中的金額單位用萬(wàn)元表示 ) 五、綜合題 ( 本類(lèi)題共 2 題，共 20 分，第 1 小題 8 分，第 2 小題 12 分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。 ) 1 甲股份有限公司 ( 以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司 )2000 年至 2001 年對(duì)乙股份有限公司 ( 以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙公司 ) 投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下： (1) 2000 年 3 月 1 日 ，甲公司以銀行存款 2 000 萬(wàn)元購(gòu)入乙公司股份，另支付相關(guān)稅費(fèi) 10 萬(wàn)元。 甲公司持有的股份占乙公司有表決權(quán)股份的 20% ，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該股份。甲公司股權(quán)投資差額按 5 年的期限平均攤銷(xiāo)。 2000 年 3 月 1 日 ，乙公司的股東權(quán)益總額為 9 150 萬(wàn)元，其中股本為 5 000 萬(wàn)元，資本公積為 1800 萬(wàn)元，盈余公積為 1 200 萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為 1 150 萬(wàn)元 ( 其中 100 萬(wàn)元為 2000 年 1 至 2 月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) ) 。 (2) 2000 年 5 月 1 日 ，乙公司宣告分派 1999 年度的現(xiàn)金股利 100 萬(wàn)元。 (3) 2000 年 6 月 10 日 ，甲公司收到乙公司分派的 1999 年度現(xiàn)金股利。 (4) 2000 年 11 月 1 日 ，乙公司接受丙企業(yè)捐贈(zèng)的一項(xiàng)新的不需要安裝的固定資產(chǎn)。乙公司未從捐贈(zèng)方取得有關(guān)該固定資產(chǎn)價(jià)值的原始憑據(jù)，該固定資產(chǎn)當(dāng)時(shí)在市場(chǎng)上的售價(jià)為 200 萬(wàn)元 ( 含增值稅額 ) 。乙公司適用的所得稅稅率為 33% 。 (5)2000 年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 400 萬(wàn)元。 (6) 2001 年 5 月 2 日 ，乙公司召開(kāi)股東大會(huì)，審 議董事會(huì)于 2001 年 4 月 1 日 提出的 2000 年度利潤(rùn) 分配方案。審議通過(guò)的利潤(rùn)分配方案為：按凈利潤(rùn)的 10% 提取法定盈余公積；按凈利潤(rùn)的 5%提取法定公益金；分配現(xiàn)金股利 100 萬(wàn)元。該利潤(rùn)分配方案于當(dāng)日對(duì)外公布。 乙公司董事會(huì)原提交股東大會(huì)審議的利潤(rùn)分配方案為：按凈利潤(rùn)的 10% 提取法定盈余公積；按凈利潤(rùn)的 5% 提取法定公益金；不分配現(xiàn)金股利。 (7)2001 年，乙公司發(fā)生凈虧損 500 萬(wàn)元。 (8) 2001 年 12 月 31 日 ，由于乙公司當(dāng)年發(fā)生虧損，甲公司對(duì)乙公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額降至 1790.8 萬(wàn)元。 要求：編制甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。 ( “長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“資本公積”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示 ) 2 深遠(yuǎn)股份有限公司 ( 以下簡(jiǎn)稱(chēng)深遠(yuǎn)公司 ) 為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%。商品銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷(xiāo)售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。深遠(yuǎn)公司銷(xiāo)售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。 深遠(yuǎn)公司 2000 年 9 月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： (1) 以分期收款銷(xiāo)售方式向 A 公司銷(xiāo)售商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為 20 萬(wàn)元，實(shí)際成本為17 萬(wàn)元，提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交 A 公司。根據(jù)合同，該貨款 ( 含增值稅額，下同 ) 分三次收取，第一次收取貨款的 20% ， 10 月 1 日 和 11 月 1 日 分別收取貨款的 40% 。第一次應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。 (2) 與 B 公司簽訂協(xié)議，委托其代銷(xiāo)商品一批。根據(jù)代銷(xiāo)協(xié)議， B 公司按代銷(xiāo)商品協(xié)議價(jià)的 5% 收取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷(xiāo)款中扣除。該批商品的協(xié)議價(jià)為 5 萬(wàn)元，實(shí)際成本為 36 萬(wàn)元，商品已運(yùn)往 B 公司。本月末收到 B 公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，列明已售出該批商品的 50% ；同時(shí)收到已售出代銷(xiāo)商品的代銷(xiāo)款 ( 已扣除手續(xù)費(fèi) ) 。 (3) 與 C 公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同。該設(shè)備安裝期為兩個(gè)月，合同總價(jià)款為 3 萬(wàn)元，分兩次收取。本月末收到第一筆價(jià)款 1 萬(wàn)元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項(xiàng)。至本月末，已實(shí)際發(fā)生安裝成本 1 2 萬(wàn)元 ( 假定均為安裝人員工資 ) 。 (4) 向 D 公司銷(xiāo)售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款 35 萬(wàn)元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。 D 公司已預(yù)付全部?jī)r(jià)款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本 15 萬(wàn)元 ( 其中，生產(chǎn)人員工資 5 萬(wàn)元，原材料 10 萬(wàn)元 ) 。 (5) 向 E 公司銷(xiāo)售一批配件。該批零件的銷(xiāo)售價(jià)格為 100 萬(wàn)元，實(shí)際成本為 80 萬(wàn)元。增值稅專(zhuān)用發(fā)票及提貨單已交給 E 公司。 E 公司已開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為 12 月 10 日 。 E 公司因受場(chǎng)地限制，推遲到下月 23 日提貨。 (6) 與 H 公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修服務(wù)協(xié)議。本月末，該維修服務(wù)完成并經(jīng) H 公司驗(yàn)收合格，同時(shí)收到 H 公司按協(xié)議支付的勞務(wù)款 50 萬(wàn)元（不包括增值稅）。為完成該項(xiàng)維修服務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用 104 萬(wàn)元 (假定均為維修人員工資 ) 。 (7)M 公司退回 1999 年 12 月 28 日 購(gòu)買(mǎi)的商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為 6 萬(wàn)元，實(shí)際成本為 47 萬(wàn)元。該批商品的銷(xiāo)售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 (8) 計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。假定該公司適用的所得稅稅率為 33% ，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，本期無(wú)任何納稅調(diào)整事項(xiàng)。 其他相關(guān)資料： 除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，深遠(yuǎn)公司登記 9 月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶(hù)余額如下： 賬戶(hù)名稱(chēng)借方余額 ( 萬(wàn)元 ) 貸方余額 ( 萬(wàn)元 ) 其他業(yè)務(wù)收入 2 其他業(yè)務(wù)支出 1 投資收益 1 52 營(yíng)業(yè)外收入 20 營(yíng)業(yè)外支出 40 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 10 管理費(fèi)用 5 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 要求： (1) 編制深遠(yuǎn)公司上述 (1) 至 (8) 項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 ( “應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng) ) 。 (2) 編制深遠(yuǎn)公司 9 月份的利潤(rùn)表。 ( 答案中的金額單位用萬(wàn)元表示 ) 利潤(rùn)表 ( 簡(jiǎn)表 ) 編制單位：深遠(yuǎn)公司 2000 年 9 月單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目本月數(shù) 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) ( 虧損以“ - ”號(hào)填列 ) 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) ( 虧損以“ - ”號(hào)填列 ) 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ( 虧損以“ - ”號(hào)填列 ) 加：投資收益 ( 損失以“ - ”號(hào)填列 ) 營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 四、利潤(rùn)總額 ( 虧損總額以“ - ”號(hào)填列 ) 減：所得稅 五、凈利潤(rùn) ( 凈虧損以“ - ”號(hào)填列 ) 文章錄入：ak47 責(zé)任編輯：冬日么么
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