三、判斷題（本類題共10題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）

1、企業(yè)在確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（   ）
2、只要實(shí)現(xiàn)了期初余額、本期發(fā)生額和期末余額三欄的平衡關(guān)系，就說(shuō)明賬戶記錄正確。（  ）
3、除購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起分期計(jì)入損益。（   ）
4、對(duì)于某項(xiàng)預(yù)計(jì)使用年限為5年的固定資產(chǎn)，如果分別采用直線法和年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則第3年的計(jì)提折舊額相等。（   ）
5、企業(yè)擁有的商標(biāo)權(quán)均應(yīng)作為企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)反映。（    ）
6、采用賬結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)，各損益類科目年中每月月末無(wú)需結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額一次結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。（    ）
7、某企業(yè)年初有未彌補(bǔ)虧損100萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)80萬(wàn)元。按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年不得提取法定盈余公積和法定公益金。（   ）
8、企業(yè)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，無(wú)法收回的應(yīng)收賬款則計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（   ）
9、預(yù)收賬款所屬明細(xì)借方余額是應(yīng)收賬款性質(zhì)。（    ）
10、無(wú)形資產(chǎn)在取得的當(dāng)月開始攤銷，處置無(wú)形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷。      （   ）

四、計(jì)算分析題

1．華興公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率為17％。銷售商品時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2004年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：
（1）3日，向A公司銷售商品1 000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為80元。為了鼓勵(lì)多購(gòu)商品，華興公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額72000元，增值稅額為12240元。該商品成本為55元/件。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。
（2）5日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額60000元，增值稅額為10200元，銷售成本為40000元。華興公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣件為：2/10，1/20，n/30。
（3）13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)，并存入銀行。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。
（4）20日，A公司發(fā)現(xiàn)所購(gòu)商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求華興公司在價(jià)格上再給予5%的銷售折讓。華興公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。
要求：編制華興公司上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目）
2．乙企業(yè)為增值稅一般納稅人, 適用的增值稅稅率為 17%, 原材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2005 年11 月份 , 乙企業(yè)發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)：
　　（1） 購(gòu)入原材料一批 , 增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 100000 元, 增值稅額為 17000元。該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù), 貨款已用銀行存款支付。
　�。�2） 銷售商品一批, 增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 200000 元 , 增值稅額為 34000元 , 提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方 , 并收到購(gòu)貨方開出并承兌的商業(yè)承兌匯票。
　�。�3） 在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用庫(kù)存原材料 10000 元, 應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為1700元。
　�。�4） 盤虧原材料 4000 元, 應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為 680 元。
　�。�5） 用銀行存款 20000 元繳納增值稅, 其中包括上月未交增值稅 5000 元。
　�。�6） 月末將本月應(yīng)交未交或多交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目。
　　要求： 編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 （“應(yīng)交稅金” 科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱） 。
3．某軟件開發(fā)企業(yè)于2003年7月1日與客戶簽訂一項(xiàng)軟件開發(fā)合同。合同規(guī)定，軟件開發(fā)期為2年，軟件開發(fā)費(fèi)用為450000元，客戶分三次等額支付，第一次在項(xiàng)目開始時(shí)支付，第二次在項(xiàng)目中期支付，第三次在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)支付。估計(jì)總成本為270000元，假定均為軟件開發(fā)人員工資，其中，2003年發(fā)生成本100000元，2004年發(fā)生成本90000元，2005年發(fā)生成本80000元。假定成本估計(jì)準(zhǔn)確，軟件開發(fā)費(fèi)也能可靠收回，該企業(yè)按照該項(xiàng)勞務(wù)完成的時(shí)間比例確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度。
要求：
（1）計(jì)算企業(yè)2003年應(yīng)確認(rèn)的收入和費(fèi)用；
（2）編制企業(yè)2004年的有關(guān)會(huì)計(jì)處理。
4. 華興公司原材料按實(shí)際成本核算。2004年1月1日“原材料”賬戶余額為340000元，其中，甲材料庫(kù)存4000公斤，60元/公斤，金額240000元；乙材料庫(kù)存2000公斤，50元/公斤，金額100000�！皯�(yīng)付賬款”賬戶余額為150000元，其中，應(yīng)付A公司貸方余額80000元；應(yīng)付B公司貸方余額100000元；應(yīng)付C公司借方余額30000元。下列所購(gòu)物資中均已取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為17％。華興公司1月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
 ① 以銀行存款償還A公司貨款40000元，B公司貨款60000元。
 ② 收到向C公司所購(gòu)甲材料500公斤，60元/公斤，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已預(yù)付。
 ③ 向A公司購(gòu)入甲材料1000公斤，60元/公斤，向B公司購(gòu)入乙材料2000公斤，50元/公斤，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。
 ④ 本月倉(cāng)庫(kù)發(fā)出甲材料4500公斤，60元/公斤；發(fā)出乙材料3000公斤，50元/公斤，具體用途如下表：
甲材料 乙材料
生產(chǎn)產(chǎn)品 3000 2000
車間一般耗用 1000 600
企業(yè)管理部門耗用 500 400
合計(jì) 4500 3000
要求：
（1）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；
（2）登記“原材料”及“應(yīng)付賬款”的總賬和明細(xì)賬；并結(jié)出本期發(fā)生額及期末余額。（用“T”型賬登記）
          原材料                    原材料—甲材料         原材料—乙材料
應(yīng)付賬款                  應(yīng)付賬款—A公司        應(yīng)付賬款—B公司
    應(yīng)付賬款—C公司

五、綜合題（本題共2題，第1題8分，第2題12分，共20分。）

1、甲公司購(gòu)置一套需要安裝的生產(chǎn)線。與該生產(chǎn)線有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
（1）2001年9月30日，為購(gòu)建該生產(chǎn)線向建設(shè)銀行專門借入資金1 000 000元，并存入銀行。該借款期限為2年，年利率為 9.6%，到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利。
（2）2001年9月30日，用上述借款購(gòu)入待安裝的生產(chǎn)線。增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為800 000元，增值稅額為136 000元。另支付保險(xiǎn)費(fèi)及其他雜項(xiàng)費(fèi)用64 000元。該待安裝生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。
（3）安裝生產(chǎn)線時(shí)，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實(shí)際成本為80 000元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為160 000元，適用的增值稅稅率為17%。
（4）安裝工程人員應(yīng)計(jì)工資36000元，用銀行存款支付其他安裝費(fèi)用32800元。
（5）2001年12月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入行政管理部門使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊（預(yù)計(jì)凈殘值率為5%）。
（6）2003年12月31日，甲公司將該生產(chǎn)線出售。出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用60 000元，出售所得款項(xiàng)1 000 000元全部存入銀行。于當(dāng)日清理完畢。
假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊，借款利息每年年末一次計(jì)息。假定在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的利息都計(jì)入工程成本。
要求：
（1）編制甲公司2001年度借款、購(gòu)建生產(chǎn)線及年末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄；
（2）編制甲公司2002年度計(jì)提折舊和利息的會(huì)計(jì)分錄；
（3）編制甲公司2003年度計(jì)提折舊及出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目）
     2．某企業(yè)為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，存貨采用計(jì)劃成本法核算，期初原材料科目的余額是100000元，材料成本差異科目的貸方余額是4500元，該企業(yè)2006年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）1日購(gòu)入材料一批，貨款135 500元，增值稅23 035元，發(fā)票賬單已收到，計(jì)劃成本為110 000元，材料尚未入庫(kù)，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。
（2）上述材料驗(yàn)收入庫(kù)，并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。
（3）本企業(yè)委托M公司銷售商品400件，協(xié)議價(jià)為300元/件，已將商品交付M方，該商品成本為230元/件。
（4）本企業(yè)收到M公司開來(lái)的代銷清單，表明上述商品已全部售出，本企業(yè)開具增值稅發(fā)票，發(fā)票上注明：售價(jià)120 000元，增值稅20 400元，貨款和增值稅尚未收到。
（5）本企業(yè)只有一種原材料，現(xiàn)生產(chǎn)領(lǐng)用材料30 000元，管理部門領(lǐng)用原材料5 000元（計(jì)劃價(jià)）并結(jié)轉(zhuǎn)差異。
（6）本企業(yè)新增投資者一個(gè)，增資合同約定其以原材料出資，占其注冊(cè)資本的10％，（假設(shè)該企業(yè)注冊(cè)資本的金額為5 000 000元）。該批原材料原價(jià)800 000元，評(píng)估確認(rèn)價(jià)700 000元，稅務(wù)部門認(rèn)定應(yīng)交增值稅額為119 000元，本公司已開具增值稅專用發(fā)票。
（7）計(jì)算5年期一次還本付息國(guó)庫(kù)券的本年利息收入5 000元。
（8）計(jì)算本月應(yīng)付工資為47 000元，其中生產(chǎn)人員工資37 000元，管理人員工資為10 000元。
（9）按工資總額14%提應(yīng)付福利費(fèi)。
（10）計(jì)提本期固定資產(chǎn)折舊5 000元，其中車間用固定資產(chǎn)折舊3 000元，管理部門用固定資產(chǎn)折舊2 000元。
（11）以銀行存款支付稅收滯納金罰款1 000元。
（12）本企業(yè)所得稅率為33%，計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。
要求：
（1）根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄；
（2）根據(jù)會(huì)計(jì)分錄編制本月的科目匯總表。
會(huì)計(jì)科目 借方金額 貸方金額

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