五、綜合題(本類題共2題，第1題20分，第2小題22分：共42分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)
　�。ㄒ唬┘坠�司是一家股份制有限責任公司，所得稅率為33%，采用資產負債表債務法核算所得稅，盈余公積按凈利潤的15%提取，其中法定盈余公積的提取比例為10%，法定公益金為5%。甲公司每年實現(xiàn)稅前會計利潤800萬元。 每年的財務報告批準報出日為4月16日，所得稅匯算清繳日為3月11日。
1．甲公司2001年9月1日賒銷商品一批給丙公司，該商品的賬面成本為2800萬元，（北京安 通學校提供，歡迎閱讀）售價為3000萬元，增值稅率為17%，消費稅率為10%，丙公司因資金困難無法按時償付此債權，雙方約定執(zhí)行債務重組，有關條款如下：

　  首先豁免20萬元的債務；
　  以丙公司生產的A設備來抵債，該商品賬面成本為1800萬元，公允售價為2000萬元，增值稅率為17%，甲公司取得后作為固定資產使用。
　  設備于2001年12月1日辦妥了財產轉移手續(xù)。余款約定延期兩年支付，如果2003年丙公司的營業(yè)利潤達到200萬元，則丙公司需追加償付30萬元。
　  甲公司于2001年12月18日辦妥了債務解除手續(xù)。
　  丙公司在2003年實現(xiàn)營業(yè)利潤230萬元。

　  2．甲公司將債務重組獲取的設備用于銷售部門，預計凈殘值為10萬元，會計上采用5年期直線法折舊口徑，稅務上的折舊口徑為10年期直線折舊。2003年末該設備的可收回價值為1210萬元，2005年末的可收回價值為450萬元。固定資產的預計凈殘值始終未變。
　  3．甲公司于2006年6月1日將A設備與丁公司的專利權進行交換，轉換當時該設備的公允價值為288萬元。丁公司專利權的賬面余額為330萬元，已提減值準備40萬元，公允價值為300萬元，轉讓無形資產的營業(yè)稅率為5%，雙方約定由甲公司另行支付補價12萬元。財產交換手續(xù)于6月1日全部辦妥，交易雙方均未改變資產的用途。該交易具有商業(yè)實質。
　  4．甲公司對換入的專利權按4年期攤銷其價值，假定稅務上認可此無形資產的入賬口徑及攤銷標準。
　  5．2007年2月14日注冊會計師在審計甲公司2006年報告時發(fā)現(xiàn)上述專利權自取得后一直未作攤銷，提醒甲公司作出差錯更正。
　  ［要求］
　  根據(jù)上述資料，完成以下要求。

　  　  作出甲公司債務重組的賬務處理；
　  作出甲公司2003年、2004年和2005年A設備的折舊及減值準備處理；
　  作出甲公司2003年、2004年和2005年的所得稅會計處理；
　  作出乙公司以專利權交換甲公司設備的會計處理；
　  作出甲公司2007年差錯更正的賬務處理。

　  (二)甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為一家制造企業(yè)，成立于2006年1月1日，自成立之日起執(zhí)行新會計準則。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取法定公益金，適用的所得稅稅率為33%。
　  2008年2月5日，注冊會計師在（北京安 通學校提供，歡迎閱讀）對甲公司2007年度會計報表進行審計時，就以下會計事項的處理向甲公司會計部門提出疑問：
　  （1）2007年1月，甲公司董事會研究決定，將公司所得稅的核算方法自當年起由應付稅款法改為資產負債表債務法。甲公司會計人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運用于2007年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務。
　  2006年年報顯示，甲公司在2006年只發(fā)生一項納稅調整事項，即公司于2006年年末計提的無形資產減值準備200萬元。該無形資產減值準備金額至2007年12月31日未發(fā)生變動。
　  （2）甲公司于籌建期發(fā)生開辦費用1000萬元，在發(fā)生時作為長期待攤費用處理，并將該筆開辦費用自開始生產經(jīng)營當月（2006年1月）起分5年攤銷，計入管理費用。
　  （3）2007年3月，甲公司為研制新產品，共發(fā)生新產品研發(fā)材料費、研發(fā)人員工資等計60萬元，其中研究費用為10萬元，開發(fā)費用50萬元（按新準則均符合資本化條件），該無形資產于7月1日達到使用狀態(tài)，企業(yè)為此支付了律師費用、注冊費用共記10萬元。假定該無形資產沒有殘值，會計上采用了5年期攤銷法，會計部門將所有的研究開發(fā)費用全部作為當期費用處理，僅將注冊費和律師費列入無形資產成本，稅法認可此無形資產的會計處理方法。
　  （4）甲公司于2006年12月接受B公司捐贈的現(xiàn)金600萬元。會計部門將其確認為營業(yè)外收入，甲公司2006年度的利潤總額為3000萬元。
　  其他有關資料如下：
　  （1）甲公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年2月28日完成。假定稅法規(guī)定：對于企業(yè)發(fā)生的開辦費自開始生產經(jīng)營當月起分5年攤銷；對于資產減值損失，只允許在損失實際發(fā)生時才能在稅前抵扣；對于研發(fā)費用，按照其實際發(fā)生額準予稅前抵扣；企業(yè)獲得的捐贈應當計入當期應納稅所得額計算交納所得稅。
　  （2）甲公司2007年度會計報表審計報告出具日為2008年3月20日，會計報表對外報出日為2008年3月22日。
　  （3）假定上述事項均為重大事項，并且不考慮除所得稅以外其他相關稅費的影響。
　  （4）預計甲公司在未來轉回時間性差異的期間（3年內）能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵減時間性差異。
要求：
　  （1）分別判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，甲公司的會計處理是否正確，（北京安 通學校提供，歡迎閱讀）并說明理由。
　  （2）對于甲公司不正確的會計處理，編制調整分錄。涉及調整利潤分配項目的，合并編制相關會計分錄，其中涉及調整法定盈余公積和法定公益金的，合并記入“盈余公積”科目。
　  （3）根據(jù)要求（2）的調整結果，填寫甲公司2007年12月31日資產負債表及2007年度利潤表的相關項目的調整金額。
　  （答案中的金額單位用萬元表示）

推薦：2007年會計職稱考試遠程網(wǎng)絡輔導方案

會計職稱輔導科目	精講班			沖刺班			報名
	主講老師	課時	試聽	主講老師	課時	試聽
初級會計實務	劉艷霞	40	講 座	劉艷霞	20	講 座
初級經(jīng)濟法基礎	孫繼秋		講 座	游文麗	22	講 座
中級會計實務	孫玉萍	50	講 座	鄭慶華	21	講 座
中級經(jīng)濟法	孫繼秋		講 座	游文麗	21	講 座
中級財務管理	劉艷霞		講 座	劉艷霞	20	講 座

課程試聽>>　　　點擊報名>>

更多資料請訪問：考試吧會計職稱欄目

上一頁  [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] 下一頁