三、判斷題
1．【答案】×
【解析】固定資產(chǎn)的修理費用不論金額大小均列入當(dāng)期費用。

2．【答案】√
【解析】這是06年新會計準(zhǔn)則的規(guī)定。

3．【答案】√

4．【答案】√

5．【答案】√

6.【答案】√

7．【答案】×
【解析】以購買債券的形式對外投資，在債券持有期間，不預(yù)計利息收入；實際取得利息收入時，作為其他收入。

8．【答案】×
【解析】發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間的會計政策變更屬于非調(diào)整事項。

9．【答案】×
【解析】只有在溢價發(fā)行公司債的情況下，實際利率法下（北京安通學(xué)校提供試卷）的利息費用才會呈遞減趨勢排列。在折價前提下，實際利率法下的利息費用呈遞增趨勢排列。

10．【答案】√

四、計算分析題

（一）【答案及解析】
（1）分期付款購買固定資產(chǎn)的會計處理如下：
①首先計算固定資產(chǎn)的入賬成本：
該設(shè)備的入賬成本＝400÷（1＋10%）＋300÷（1＋10%）2+300÷（1＋10%）3＝836.96（萬元）；

②2005年初購入該設(shè)備時：
借：固定資產(chǎn)　836.96
未確認融資費用163.04
貸：長期應(yīng)付款　　　　1000

③每年利息費用的推算表：

④2005年末支付設(shè)備款并認定利息費用時（北京安通學(xué)校提供試卷，歡迎查看）：
借：財務(wù)費用　83.7
貸：未確認融資費用83.7
借：長期應(yīng)付款　400
貸：銀行存款　　　400

⑤2006年末支付設(shè)備款并認定利息費用時：
借：財務(wù)費用　52.07
貸：未確認融資費用52.07
借：長期應(yīng)付款　300
貸：銀行存款　　　300

⑥2007年末支付設(shè)備款并認定利息費用時：
借：財務(wù)費用　27.27
貸：未確認融資費用27.27
借：長期應(yīng)付款　300
貸：銀行存款　　　300

（2）2005－2009年的所得稅會計處理如下：
（1）首先判定暫時性差異

年份	年初口徑			年末口徑			差異類型	差異變動金額
	賬面價值	計稅基礎(chǔ)	差異	賬面價值	計稅基礎(chǔ)	差異
2005年	836.96	836.96	0.00	502.18	669.57	167.39	新增可抵扣暫時性差異	167.39
2006年	502.18	669.57	167.39	251.09	502.18	251.09	新增可抵扣暫時性差異	83.70
2007年	251.09	502.18	251.09	83.70	334.78	251.09	無差異	0.00
2008年	83.70	334.78	251.09	0.00	167.39	167.39	轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異	-83.70
2009年	0.00	167.39	167.39	0.00	0.00	0.00	轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異	-167.39

（2）資產(chǎn)負債表債務(wù)法所得稅的核算過程　

年份		2005年	2006年	2007年	2008年	2009年
稅前會計利潤		300	300	300	300	300
暫時性差異	新增可抵扣暫時性差異	167.39	83.70	0.00	0.00	0.00
	轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異				-83.70	-167.39
應(yīng)稅所得		467.39	383.70	300.00	216.30	132.61
應(yīng)交稅費		154.24	126.62	99.00	71.38	43.76
遞延所得稅資產(chǎn)	借記：新增可抵后暫時性差異×稅率	55.24	27.62	0.00
	貸記：轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異×稅率				-27.62	-55.24
本期所得稅費用		99.00	99.00	99.00	99.00	99.00

（3）會計分錄如下
2005年的會計分錄：
借：所得稅費用99
遞延所得稅資產(chǎn)55.24
貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅154.24

2006年的會計分錄：
借：所得稅費用99
遞延所得稅資產(chǎn)27.62
貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅126.62

2007年的會計分錄：
借：所得稅費用99
貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅99

2008年的會計分錄：
借：所得稅費用99
貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅71.38
遞延所得稅資產(chǎn)27.62

2009年的會計分錄：
借：所得稅費用99
貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅43.76
遞延所得稅資產(chǎn)55.24

（二）【答案及解析】

（1）對甲公司2月5日以土地置換原材料進行賬務(wù)處理（北京安通學(xué)校提供試卷，歡迎查看）
①判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換
收到補價/換出資產(chǎn)的公允價值=300/ 2500=12%< 25%；因補價占交易金額的12%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

②賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款          300
原材料           1880.34
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）    319.66
累計攤銷     200
貸：無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)                2000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅（2500萬×5%）   125
營業(yè)外收入（2500－（2000－200）－125）575

（2）對甲公司6月30日計提存貨跌價準(zhǔn)備進行賬務(wù)處理

根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，材料價格下降使得產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本時，該材料應(yīng)該按照材料的可變現(xiàn)凈值計量。

①產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品估計售價—估計銷售費用及稅金=950-15=935（萬元）
產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于其成本970萬元，即材料價格下降表明其生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于成本，因此原材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計量。

②計算原材料的可變現(xiàn)凈值，并確定期末價值（北京安通學(xué)校提供試卷，歡迎查看）
原材料的可變現(xiàn)凈值==產(chǎn)品的估計售價—將材料加工成產(chǎn)品尚需投入的成本—估計銷售費用及稅金==950-170-15==765（萬元）
原材料的可變現(xiàn)凈值為765萬元，成本為800萬元，需計提跌價準(zhǔn)備35萬元。

借：資產(chǎn)減值損失       35
貸：存貨跌價準(zhǔn)備     35

（3）8月15日甲企業(yè)債務(wù)重組賬務(wù)處理如下
借：應(yīng)付賬款         1000
貸：銀行存款       50
其他業(yè)務(wù)收入    350
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）    （350萬×17%） 59.5
交易性金融資產(chǎn)          240
投資收益（500－240）    260
營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益（1000－50－350×1.17－500）40.5

借：其他業(yè)務(wù)支出          400
貸：原材料（800萬×50%）           400
借：存貨跌價準(zhǔn)  （35萬×50%）   17.5
貸：資產(chǎn)減值損失                 17.5

（注：用原材料的一半抵債，應(yīng)按相應(yīng)比例結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備）

（4）12月31日計提存貨跌價準(zhǔn)備
產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的估計售價—估計銷售費用及稅金=700—20=680（萬元）
產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于其生產(chǎn)成本600萬元；根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，對于用于生產(chǎn)而持有的材料，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計高于其生產(chǎn)成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按照成本計量。年末時，原材料的成本為400萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備17.5萬元，故應(yīng)沖回已計提的存貨跌價準(zhǔn)備17.5萬元：

借：存貨跌價準(zhǔn)備           17.5
貸：資產(chǎn)減值損失              17.5

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