五、綜合題（本類題共2題，共33分，第1小題16分，第2小題17分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）

1．廣南股份有限公司（以下簡稱廣南公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，采用債務(wù)法核算所得稅，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額，商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)，資產(chǎn)銷售（出售）均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價(jià)格結(jié)算，除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備�！�

廣南公司2007年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：

（1）12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為100萬元。增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項(xiàng)尚未收取。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，N/30（假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算）該批商品的實(shí)際成本為75萬元。

（2）12月3日，收到B公司來函，要求對(duì)當(dāng)年11月5日所購商品在銷售價(jià)格上給予5%的折讓（廣南公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入200萬元，但款項(xiàng)尚未收取）經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問題，廣南公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日,收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單,并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

（3）12月10日,收到A公司支付的貨款.并存入銀行。

（4）12月15日,與C公司簽訂一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定:C公司有償使用廣南公司的該項(xiàng)專利技術(shù),使用期為2年,一次性支付使用費(fèi)100萬元,廣南公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料,不提供后續(xù)服務(wù),與該項(xiàng)交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥,從C公司收取的使用費(fèi)已存入銀行。

（5）12月16日,與D公司簽訂一項(xiàng)為其安裝設(shè)備的合同.合同規(guī)定,該設(shè)備安裝期限為2個(gè)月,合同總價(jià)款為35.1萬元(含增值稅額)，合同簽訂日預(yù)收價(jià)款25萬元。至12月31日,已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用14萬元(均為安裝人員工資)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用6萬元。廣南公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。

（6）12月20日，收到E公司退回的商品一批，該批商品系當(dāng)年 11月10日售出，銷售價(jià)格為50萬元，實(shí)際成本為45萬元，售出時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票并交付E公司，但未確認(rèn)該批商品的銷售收入，貨款也尚未收取。經(jīng)查核,該批商品的性能不穩(wěn)定,廣南公司同意了E公司的退貨要求,當(dāng)日,廣南公司辦妥了退貨手續(xù),并將開具的紅字增值稅專用發(fā)票交給了E公司。

（7）12月20日，與F公司簽訂協(xié)議銷售商品一批,銷售價(jià)格為800萬元,根據(jù)協(xié)議,協(xié)議簽訂日預(yù)收價(jià)款400萬元，余款于2003年1月31日交貨時(shí)付清。當(dāng)日,收到F公司預(yù)付的款項(xiàng),并存入銀行。

（8）12月21日收到先征后返的增值稅34萬元,并存入銀行。

（9）12月23日,收到國家撥入的專門用于技術(shù)研究的款項(xiàng)50萬元,并存入銀行。

（10）12月31日,財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)一批原材料盤虧和一臺(tái)固定資產(chǎn)報(bào)廢, 盤虧的原材料實(shí)際成本為10萬元,報(bào)廢的固定資產(chǎn)原價(jià)為100萬元,累計(jì)折舊為70萬元,已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬元,原材料盤虧系計(jì)量不準(zhǔn)所致。

（11）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外,登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下:

（12）12月31日，計(jì)算交納本月應(yīng)交所得稅（假定本月無納稅調(diào)整事項(xiàng)）。

要求:

（1）編制廣南公司上述(1)至(10)和(12)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(應(yīng)交稅費(fèi)科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。

（2）編制廣南公司2007年12月份的利潤表。

 (答案中的金額單位用萬元表示)。

利潤表

    編制單位：廣南公司             2007年度 12月            單位：萬元

2．長江公司為母公司，2007年1月1日，長江公司用銀行存款19000萬元從證券市場上購入大海公司發(fā)行在外60%的股份并能夠控制大海公司。同日，大海公司賬面所有者權(quán)益為30000萬元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為20000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。長江公司和大海公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。長江公司和大海公司所得稅均采用債務(wù)法核算，2007年適用的所得稅稅率均為33%，按企業(yè)所得稅法規(guī)定，從2008年起適用的所得稅稅率均為25%。長江公司和大海公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積。

（1）大海公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元。

（2）長江公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給大海公司，每件售價(jià)10萬元，每件增值稅銷項(xiàng)稅額為1.7萬元，每件成本7萬元，大海公司2007年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)15萬元。

（3）2007年12月31日，長江公司應(yīng)收賬款中含有應(yīng)收大海公司的賬款100萬元，2007年12月31日，長江公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元。

（4）長江公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給大海公司，產(chǎn)品售價(jià)為200萬元，增值稅為34萬元，成本為120萬元，大海公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。

（4）2007年12月1日， 大海公司購買太湖公司的股票99萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股售價(jià)11元，另支付11萬元相關(guān)稅費(fèi)。2007年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的每股售價(jià)為10元，預(yù)計(jì)不會(huì)持續(xù)下跌。

要求：

（1）編制2007年大海公司與可供出售金融資產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制長江公司2007年與長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（3）計(jì)算2007年12月31日在合并工作底稿中按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

（4）編制該集團(tuán)公司2007年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）

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